南昌市城市公共汽车电车客运管理条例
江西省南昌市人大常委会
南昌市城市公共汽车电车客运管理条例
（2000年11月10日南昌市第十一届人民代表大会常务委员会第二十六次会议通过，2000年12月23日江西省第九届人民代表大会常务委员会第二十次会议批准。根据2005年4月29日南昌市第十二届人民代表大会常务委员会第三十四次会议通过，2005年5月27日江西省第十届人民代表大会常务委员会第十五次会议批准修正案第一次修正。根据2010年11月26日江西省第十一届人民代表大会常务委员会第二十次会议批准的2010年10月29日南昌市第十三届人民代表大会常务委员会第三十次会议《关于修改15件地方性法规的决定》第二次修正）
第一章 总 则
第一条 为了加强城市公共汽车电车（以下简称公共汽车电车）客运管理，维护公共汽车电车客运秩序，保障乘客和经营者的合法权益，根据有关法律、法规的规定，结合本市实际，制定本条例。
第二条 本条例所称公共汽车电车，是指按照规定的编码线路、站点和时间营运，供公众乘坐的客运车辆。
本条例所称客运服务设施，是指停车场、站务用房、候车亭、站台、站牌以及供配电设施等。
第三条 在本市城市规划区内从事公共汽车电车客运经营、管理、客运服务设施建设和维护的单位和个人以及乘客，应当遵守本条例。
第四条 市交通运输主管部门是城市公共汽车电车客运行政主管部门，其所属市客运管理机构负责日常管理工作。
市城乡规划、公安、工商、价格、旅游等行政管理部门按照各自职责，做好公共汽车电车客运管理工作。
第五条 公共汽车电车客运的管理应当遵循全面规划、统一管理、公平竞争、规范经营、方便群众的原则。
市人民政府对公共汽车电车客运实行优先发展政策，鼓励在公共汽车电车客运管理和经营领域应用先进的科学技术和管理方法。
第二章 规划建设
第六条 市交通运输主管部门应当根据城市总体规划，编制公共汽车电车客运发展规划，经市城乡规划主管部门审查，报市人民政府批准后组织实施。
第七条 市交通运输主管部门应当会同有关部门根据公共汽车电车客运发展规划，制定公共汽车电车客运线网规划及客运服务设施建设规划，报市人民政府批准后组织实施。 市交通运输主管部门应当根据公共汽车电车客运发展规划、公共汽车电车客运线网规划和客运服务设施建设规划，编制公共汽车电车客运建设计划，纳入国民经济和社会发展计划。
第八条 城市总体规划和公共汽车电车客运发展规划确定的公共汽车电车客运服务设施用地，市城乡规划主管部门应当按照规划预留，任何单位和个人不得侵占或者改变其使用性质。
第九条 新建、改建、扩建城市道路时，应当根据公共汽车电车客运线网及客运服务设施建设规划设置港湾式候车站及始发站场。
具备条件的城市主干道应当设置公共汽车电车专用车道，保证公共汽车电车优先通行。第十条 新城区开发、旧城区改造、居住小区建设和飞机场、火车站、长途汽车站、码
头、大型商业中心、大型文化娱乐场所、旅游景点和体育场馆等工程项目在规划、建设时，应当按照公共汽车电车客运发展规划，配套建设公共汽车电车站点以及相应的停车场，并与主体工程同步设计、同步施工、同步验收。
第十一条 公共汽车电车客运服务设施建设工程项目的设计和施工，应当严格执行国家有关规定及技术标准。其设计方案，建设单位应当征求市交通运输主管部门的意见。
公共汽车电车客运服务设施建设工程项目竣工后，市交通运输主管部门应当参与验收。验收合格的，方可交付使用。
第十二条 公共汽车电车客运线路和站点的设置和调整，应当符合公共汽车电车客运线网规划的要求，方便乘客乘车和转乘。
公共汽车电车客运线路和站点的设置和调整，应当经公安交通管理机构同意，由市交通运输主管部门批准后实施。任何单位和个人不得擅自变更和取消公共汽车电车客运线路。
第十三条 公共汽车电车客运经营者应当按照市交通运输主管部门规定的统一样式，在公共汽车电车站点设置站牌。
公共汽车电车站牌应当标明线路名称、始末班车时间、所在站点和沿途停靠站点的名称等内容。
第三章 线路经营权管理
第十四条 公共汽车电车客运线路由市人民政府实行线路专营权管理制度。线路专营权管理办法由市人民政府根据国家、省和本条例有关规定制定。日常管理工作由市交通运输主管部门负责。
第十五条 市人民政府可以采取招标授予、申请授予和委托授予的方式，确定专营公共汽车电车客运线路的经营者。
第十六条 凡投标或者申请从事公共汽车电车客运业务的，必须具备下列条件：
（一）有城市公共客运企业资质证明；
（二）有与经营规模相适应的资金；
（三）有符合规定要求的客运车辆或者有相应数量的车辆购置证明；
（四）有相应的停车场和配套设施；
（五）有相应的管理人员和经职业培训合格的驾驶员、乘务员、调度员；
（六）有健全的客运服务、客运安全、车辆保修等管理制度和管理机构。
第十七条 中标者或者获批准的申请人应当与市交通运输主管部门订立线路经营协议，并由市人民政府发给《线路经营权证书》。
市客运管理机构应当给服务于专营线路的管理人员、驾驶员、乘务员和调度员核发服务证件。
第十八条 未取得《线路经营权证书》的，不得从事公共汽车电车客运经营活动。
第十九条 《线路经营权证书》实行审验制度。
任何单位或者个人不得涂改、伪造、转借《线路经营权证书》。
第二十条 公共汽车电车客运经营者需要停业的，应当提前90日向市交通运输主管部门提出书面申请。市交通运输主管部门接到书面申请后，应当在15日内作出是否准予停业的书面答复。逾期未作出书面答复的，视为同意停业。未经批准，经营者不得擅自停业。
经批准停业的经营者，应当缴回《线路经营权证书》，并依法向工商行政管理等部门办理有关手续。
第二十一条 公共汽车电车客运线路经营权期满或者经批准停业的，市人民政府应当按照本条例规定重新确定经营者。
第四章 营运管理
第二十二条 公共汽车电车客运经营者应当遵守下列规定：
（一）执行公共汽车电车行业管理标准，教育员工安全行车，规范经营，热情服务；
（二）按照规定的线路、站点、班次、车型及时间组织营运；
（三）按照规定统一制作、悬挂线路营运服务标志，在营运车辆内设置老、弱、病、残孕专用座位和禁烟标志；
（四）执行物价部门核定的收费标准，使用经税务机关批准，并印有经营者名称的等额车票凭证；
（五）保持车辆各项技术性能良好；
（六）保持车辆服务设施齐全完好；
（七）维护乘客合法权益。
第二十三条 因市政工程建设等特殊情况需要临时变更公共汽车电车客运线路或者站点的，应当向市交通运输主管部门提出申请，由市交通运输主管部门会同市公安交通管理机构审核批准。经批准后，市交通运输主管部门应当通知经营者，经营者应当提前在站点张贴公告；必要时，批准机关应当通过新闻媒体向社会公告，所需费用由申请人承担。
第二十四条 驾驶员、乘务员应当遵守下列规定：
（一）佩戴统一服务标志，衣着整洁，仪表大方，随车携带营运证和服务证件，遵守服务规范；
（二）严格执行各项安全操作规程；
（三）保持车内外整洁；
（四）为乘客提供主动、热情、周到的服务；
（五）在规定的站点上下客，禁止无正当理由拒载乘客、中途逐客、滞站揽客、到站不停和擅自改变营运线路等行为；
（六）及时报清线路名称、车辆行驶方向和停靠站点名称；
（七）执行核定收费标准，向乘客提供有效票证；
（八）维护车厢内的正常秩序，协助、配合公安部门查处车上的违法犯罪行为。
第二十五条 乘客享有获得安全、便捷、准点、舒适的客运服务的权利。车辆在营运中发生故障不能正常行驶时，驾驶员、乘务员应当向乘客说明原因并安排乘客免费换乘后续同线路同方向车辆或者另调派车辆，后续驾驶员、乘务员不得拒载。
驾驶员或者乘务员不出具有效票证的，乘客有权拒付票款。
第二十六条 乘客应当遵守下列规定：
（一）在站点候车时依次排队，待车停稳后先下后上，不得爬窗、吊门或者阻拦车辆运行；乘坐无人售票车时，依次从上客门上车、下客门下车；
（二）上车主动买票或者投币或者出示有效乘车票证；
（三）禁止携带易燃、易爆、有毒等危险品或者禽、畜及易污损或者有碍乘客安全和健康的物品；
（四）禁止在车厢内吸烟或者向车内外吐痰、乱扔杂物；
（五）禁止伪造、涂改、转借乘车票证或者使用过期的乘车票证；
（六）不得损坏车辆服务设施；
（七）配合驾驶员、乘务员查验票证。
乘客应当按规定支付车费。乘客不支付、少支付车费或者使用过期的乘车票证的，驾驶员、乘务员可以要求其按照少支付票额的5倍补缴车费。
第二十七条 非公共汽车电车客运车辆不得在公共汽车电车站点以及距站点30米以内的路段停靠上下客。
第二十八条 城区外围应当合理设置非本市城市公共汽车电车客运车辆（不含出租小汽车）专用停车站场，并与城市公共汽车电车相衔接。
因城区外围未设置相应非本市城市公共汽车电车客运车辆停车站场，需要进入城区非公交停车站场上下客的，应当由市交通运输主管部门和公安交通管理机构批准。进入城区的客运车辆应当按照批准的线路、站点行驶。
第二十九条 公共汽车电车客运车辆在营运中发生非交通事故造成乘客人身意外伤亡事故时，当事人可以协商解决，也可以申请市客运管理机构进行调解，或者直接向人民法院提起诉讼。
市客运管理机构组织调解时，可以参照道路交通事故处理的有关标准进行调解。
第三十条 除公安机关、司法机关和市交通运输主管部门及其市客运管理机构依法执行公务外，其他任何单位和个人不得拦阻、扣押营运中的公共汽车电车客运车辆。
第三十一条 任何单位和个人对违反本条例的行为有权向市交通运输主管部门投诉。投诉者应当提供有关情况及证据。
市交通运输主管部门应当建立投诉制度，公布投诉电话，接受投诉和社会监督。
市交通运输主管部门应当自接到投诉之日起15日内作出处理，并答复投诉者。
第三十二条 经营者应当接受乘客的监督和受理乘客的投诉，并配合市交通运输主管部门查处违反本条例的行为。
第五章 设施管理
第三十三条 公共汽车电车客运经营者应当对客运服务设施定期维修保养，严格管理，保证其技术、安全性能符合国家规定的标准。客运服务设施发生故障时，应当及时抢修，有关单位和个人应当给予配合，不得干扰和阻拦抢修作业。
第三十四条 任何单位和个人不得擅自迁移、拆除、占用客运服务设施。因城市建设确需迁移、拆除、占用客运服务设施的，建设单位应当报经市交通运输主管部门批准，并按照规定予以补建。
第三十五条 任何单位和个人都有保护客运服务设施的义务。禁止以下行为：
（一）损坏客运服务设施；
（二）覆盖、涂改站牌；
（三）在公共汽车电车停车站场范围内停放非公共汽车电车客运车辆、设置摊点、堆放物品等；
（四）在电车架线杆、馈线安全范围内修建建筑物、构筑物或者堆放、悬挂物品，搭设线、缆、管等；
（五）其他影响客运服务设施使用和安全的行为。
第六章 法律责任
第三十六条 违反本条例规定，有下列行为之一的，责令改正，没收其违法所得，并处5000元以上2万元以下罚款：
（一）擅自转让公共汽车电车客运线路专营权的；
（二）未取得《线路经营权证书》从事公共汽车电车客运经营的。
有前款第一项行为的，可以收回线路经营权。有前款第二项行为的，可暂扣营运车辆5日至10日，责令行为人在规定的期限内到指定地点接受处理。
第三十七条 违反本条例规定，涂改、伪造、转借《线路经营权证书》的，予以没收，并处1000元以上5000元以下罚款。
第三十八条 违反本条例规定，经营者有下列行为之一的，责令改正，拒不改正的，处1000元以上5000元以下罚款：
（一）《线路经营权证书》未按照规定进行审验的；
（二）擅自停业的；
（三）未按照规定的线路、站点、班次、车型及时间组织营运的。
第三十九条 违反本条例规定，驾驶员、乘务员有下列行为之一的，责令改正，并处100元以上500元以下罚款：
（一）不在规定的站点范围内上下客，或者无正当理由拒载乘客、中途逐客、滞站揽客、到站不停或者擅自改变营运线路的；
（二）车辆营运中发生故障不能正常行驶，未按照规定安排乘客免费乘车或者后续车辆拒绝换乘的；
（三）不执行核定收费标准或者不向乘客提供有效票证的。
第四十条 违反本条例规定，有下列行为之一的，责令改正，并处200元以上1000元以下罚款：
（一）非法拦阻、扣押营运中的公共汽车电车客运车辆的；
（二）擅自迁移、拆除、占用或者损坏客运服务设施的；
（三）在电车架线杆、馈线安全范围内修建建筑物、构筑物，或者堆放、悬挂物品，或者搭设线、缆、管等的。
前款违法行为造成经济损失的，还应当依法承担赔偿责任。
第四十一条 违反本条例规定，有下列行为之一的，责令改正，并处50元以上200元以下罚款：
（一）伪造、涂改、转借乘车票证的；
（二）乘客拒不按第二十六条第二款规定补缴车费的；
（三）覆盖、涂改站牌的。
前款第三项违法行为造成经济损失的，还应当依法承担赔偿责任。
第四十二条 本条例规定的行政处罚，由市交通运输主管部门执行，其中第三十七条至第四十条可以委托市客运管理机构实施。
第四十三条 违反本条例规定的其他行为，由有关行政管理部门依法处罚。
第四十四条 市交通运输主管部门和市客运管理机构的工作人员玩忽职守、滥用职权、索贿受贿、徇私舞弊的，由其所在单位或者上级机关给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第七章 附 则
第四十五条 本条例具体应用中的问题，由市交通运输主管部门负责解释。
第四十六条 本条例自2001年3月1日起施行。
财政部关于印发《合并会计报表暂行规定》的通知
财政部
财政部关于印发《合并会计报表暂行规定》的通知
1995年2月9日，财政部
国务院有关主管部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：
为了适应建立现代企业制度，促进企业集团的发展，规范企业集团编报合并会计报表，根据《企业会计准则》的规定，我部制定了《合并会计报表暂行规定》，现印发给你们，请遵照执行。
本规定适用于国家国有资产管理局授权试点的企业集团、股票上市企业以及需要编报合并会计报表的外贸企业。其他企业编制合并会计报表时，也应参照本暂行规定执行。
编制合并会计报表的企业集团，除按照本规定单独报送合并会计报表外，还应当按原渠道报送本公司的会计报表和汇总会计报表。
附件：一、合并会计报表暂行规定
二、股份制试点企业合并会计报表格式
附件一：合并会计报表暂行规定
根据《企业会计准则》的有关规定，现就合并会计报表编制规定如下：
一、凡设立于我国境内，拥有一个或一个以上子公司的母公司，应当编制合并会计报表，以综合反映母公司和子公司所形成的企业集团的经营成果、财务状况及其变动情况。
二、母公司在编制合并会计报表时，应当将其所控制的境内外所有子公司纳入合并会计报表的合并范围。
1．母公司拥有其过半数以上（不包括半数）权益性资本的被投资企业，包括：（1）直接拥有其过半数以上权益性资本的被投资企业；（2）间接拥有其过半数以上权益性资本的被投资企业；（3）直接和间接方式拥有其过半数以上权益性资本的被投资企业。
间接拥有过半数以上权益性资本是指通过子公司而对子公司的子公司拥有其过半数以上权益性资本。
直接和间接方式拥有其过半数以上权益性资本是指母公司虽然只拥有其半数以下的权益性资本，但通过与子公司合计拥有其过半数以上的权益性资本。
2．其他被母公司所控制的被投资企业。母公司对于被投资企业虽然不持有其过半数以上的权益性资本，但母公司与被投资企业之间有下列情况之一的，应当将该被投资企业作为母公司的子公司，纳入合并会计报表的合并范围：
（1）通过与该被投资公司的其他投资者之间的协议，持有该被投资公司半数以上表决权；
（2）根据章程或协议，有权控制企业的财务和经营政策；
（3）有权任免董事会等类似权力机构的多数成员；
（4）在董事会或类似权力机构会议上有半数以上投票权。
3．在母公司编制合并会计报表时，下列子公司可以不包括在合并会计报表的合并范围之内：
（1）已关停并转的子公司；
（2）按照破产程序，已宣告被清理整顿的子公司；
（3）已宣告破产的子公司；
（4）准备近期售出而短期持有其半数以上的权益性资本的子公司；
（5）非持续经营的所有者权益为负数的子公司；
（6）受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司。
三、合并会计报表包括下列内容：
1．合并资产负债表；
2．合并损益表；
3．合并财务状况变动表；
4．合并利润分配表。
四、合并会计报表以母公司和纳入合并范围的子公司（以下凡涉及到子公司，即为纳入合并范围的子公司）本身的会计报表以及其他有关资料为依据，合并各项目数额编制。
为编制合并会计报表，子公司向母公司提供的其他有关资料包括：
1．子公司所采用的与母公司不同的会计政策；
2．与母公司及与母公司的其他子公司业务往来、债权债务、投资等资料；
3．子公司利润分配有关资料；
4．子公司所有者权益变动的明细资料；
5．其他编制合并会计报表所需要的资料。
五、母公司为了编制合并会计报表，应当统一母公司与子公司的会计报表决算日和会计期间，使子公司会计报表决算日和会计期间与母公司会计报表决算日和会计期间保持一致。不一致时，母公司应当按照母公司本身会计报表决算日和会计期间，对子公司会计报表进行调整，以调整后的子公司会计报表编制合并会计报表，或者要求子公司按照母公司的要求编报相同会计期间的会计报表。
六、母公司应当统一母公司和子公司所采用的会计政策，使子公司采用的会计政策与母公司保持一致。
当子公司所采用的会计政策与母公司不一致时，母公司应当按照母公司本身规定的会计政策对子公司会计报表进行必要的调整。但当子公司与母公司所规定的会计政策差异不大，并且对财务状况和经营成果的影响不大时，母公司也可直接利用该会计报表编制合并会计报表。
七、母公司为编制合并会计报表，对子公司进行的权益性资本投资必须采用权益法进行核算，并以此编制个别会计报表，为编制合并会计报表提供基础数据。
1．对于子公司因本期损益而引起的所有者权益的变动，母公司应当计算确定其所拥有的数额，并将其计入本期投资损益，同时按照该数额增加或减少长期投资，调整长期投资帐面价值。母公司进行帐务处理时，在增加长期投资的情况下，借记“长期投资”科目，贷记“投资收益”科目；减少长期投资的情况下，借记“投资收益”科目，贷记“长期投资”科目。
收到子公司分来的利润时，母公司应作为长期投资减少处理。进行帐务处理时，借记“银行存款”等科目，贷记“长期投资”科目。
2．对于子公司因本期损益以外的原因，如接受捐赠、法定资产重估增值、接受外币投资折算差额所引起的子公司所有者权益的变动，母公司应当计算确定所拥有的数额，按照计算确定的数额增加或减少长期投资，调整长期投资帐面价值，同时增加或减少资本公积的数额。
（1）对于因子公司接受捐赠和对资产进行法定重估增值所引起子公司所有者权益的变动，母公司进行帐务处理时，接受捐赠和确认的法定资产重估增值，应借记“长期投资”科目，贷记“资本公积”科目。
（2）对于因子公司接受外币投资折算差额所引起的所有者权益的变动，在外币投资折算差额为贷方余额时，母公司进行帐务处理时应借记“长期投资”科目，贷记“资本公积”科目；在外币折算差额为借方余额时，母公司应借记“资本公积”科目，贷记“长期投资”科目。
八、对于境外子公司以外币表示的会计报表，母公司应当按照下列规定将境外子公司会计报表各项目的数额折算为母公司记帐本位币，并以折算为母公司本位币后的会计报表编制合并会计报表。对于境内子公司采用与母公司记帐本位币以外的货币编报的会计报表，也应当按照本规定将其会计报表折算为母公司记帐本位币表示的会计报表。
1．资产负债表
（1）所有资产、负债类项目均按照合并会计报表决算日的市场汇率折算为母公司记帐本位币。
（2）所有者权益类项目除“未分配利润”项目外，均按照发生时的市场汇率折算为母公司记帐本位币。
（3）“未分配利润”项目以折算后的利润分配表中该项目的数额作为其数额列示。
（4）折算后资产类项目与负债类项目和所有者权益类项目合计数的差额，作为报表折算差额在“未分配利润”项目后单独列示。
（5）年初数按照上年折算后的资产负债表的数额列示。
2．损益表和利润分配表
（1）损益表所有项目和利润分配表中有关反映发生额的项目应当按照合并会计报表的会计期间的平均汇率折算为母公司记帐本位币，也可以采用合并会计报表决算日的市场汇率折算为母公司记帐本位币。在采用合并会计报表决算日市场汇率折算为母公司记帐本位币时，应当在合并会计报表附注中说明。
平均汇率根据当期期初、期末市场汇率计算确定，也可以采用其他的方法计算确定。平均汇率计算方法一经采用，前后各期必须连续使用，不得随意变更。如果确需变更，应当在会计报表附注说明变更理由及变更对会计报表的影响。
（2）利润分配表中“净利润”项目，按折算后损益表该项目的数额列示。
（3）利润分配表中“年初未分配利润”项目，以上一年折算后的期末的“未分配利润”项目的数额列示。
（4）利润分配表中“未分配利润”项目，按折算后的利润分配表中的其他各项目的数额计算列示。
（5）上年实际数按照上期折算后的损益表和利润分配表的数额列示。
3．财务状况变动表
（1）有关收入、费用各项目，按照合并会计报表的会计期间的平均汇率（或市场汇率）折算为母公司记帐本位币。
（2）有关增减长期负债、增减长期投资以及增减固定资产、递延资产和无形资产的项目，按照合并会计报表决算日的市场汇率折算为母公司记帐本位币。
（3）有关资本的净增加额项目，按照发生时的汇率折算为母公司记帐本位币。
（4）其他项目均按照折算后的子公司的其他报表相应项目的数额列示或计算填列。
（5）“流动资金来源和运用”中的“流动资金增加净额”项目，按照“流动资金各项目的变动”中的“流动资金增加净额”列示。
（6）“流动资金来源合计”减去“流动资金运用合计”后的余额，与“流动资金增加净额”不一致时，其差额在“流动资金运用合计”项目之后，“流动资金增加净额”之前，单列报表折算差额项目反映。
九、合并资产负债表
合并资产负债表以母公司和子公司的个别资产负债表为依据，在相互抵销下列项目的基础上，合并资产、负债和所有者权益各项目的数额编制。
1．母公司对子公司权益性资本投资项目的数额与子公司所有者权益中母公司所持有的份额相抵销。有关抵销分录参见本规定中合并利润分配表规定。
抵销时发生的合并价差，在合并资产负债表中以“合并价差”项目在长期投资项目中单独反映（贷方余额时以负数表示）。
对于子公司之间相互投资，母公司应当比照上述做法，将权益性资本投资项目的数额与相对应另一子公司所有者权益各有关项目中相应的数额相互抵销。
2．母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务项目，包括应收、应付、预收及预付等项目应当相互抵销。在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记应付和预收等项目，贷记应收和预付等项目。
对于母公司与子公司、子公司相互之间持有对方的债券，母公司编制合并会计报表时也应当相互抵销。在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记“应付债券”项目，贷记“长期投资”或“短期投资”项目。
对于长期投资中内部债券投资与应付债券抵销时发生的差额，应当作为合并价差处理。当长期投资中债券投资的数额高于相对应的应付债券的数额，编制抵销分录时，应当借记“合并价差”项目，贷记“长期投资”项目；当长期投资中内部债券投资的数额低于相对应的应付债券的数额，编制抵销分录时，应当借记“长期投资”项目，贷记“合并价差”项目。
母公司与子公司，子公司相互之间应收帐款与应付帐款相互抵销后，其已抵销的应收帐款所计提的坏帐准备的数额也应予以抵销。在合并资产负债表中，坏帐准备应当以抵销后应收帐款计提的数额列示。在合并工作底稿中，编制抵销分录抵销已抵销的应收帐款计提的坏帐准备时，借记“坏帐准备”项目，贷记“管理费用”项目。
对于以前会计期间编制合并会计报表时因内部应收帐款抵销而抵销的坏帐准备的数额，在本期编制合并会计报表编制抵销分录时，应当借记“坏帐准备”项目，贷记“年初未分配利润”项目。对于本期内部应收帐款增加而计提的坏帐准备进行抵销，编制抵销分录时，应当借记“坏帐准备”项目，贷记“管理费用”项目；对于本期内部应收帐款减少而冲销的坏帐准备进行抵销，编制抵销分录时，借记“管理费用”项目，贷记“坏帐准备”项目。
3．存货项目中，由内部销售所产生的未实现内部销售利润的数额，应当予以抵销，并以抵销后的数额列示。有关抵销分录参见本规定中合并损益表中有关部分。
4．固定资产等有关项目中，由于内部销售产生的未实现内部销售利润的数额应当予以抵销，并以抵销后的数额列示。有关抵销分录参见本规定中合并损益表中有关部分。
5．子公司所有者权益各项目中不属于母公司拥有的数额，应当作为少数股东权益，在合并资产负债表中所有者权益类项目之前，单列一类，以总额反映。
6．所有者权益中未分配利润的数额根据合并利润分配表中期末未分配利润的数额列示。
十、合并损益表
合并损益表应当以母公司和子公司的损益表为基础，在抵销下列项目的基础上，合并各项目的数额编制。
1．母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部销售收入的抵销：
（1）内部销售商品全部实现对外销售时，应当在合并销售收入项目中抵销内部销售收入的数额，在合并销售成本项目中抵销从内部购进该货物所发生的购进成本的数额（即出售公司内部销售收入的数额）。在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记“营业收入”项目，贷记“营业成本”项目。
（2）内部销售商品全部未实现对外销售而形成存货时，应当在合并销售收入项目中抵销内部销售收入的数额，在存货项目中抵销内部销售商品中所包含的未实现内部销售利润的数额，在合并销售成本项目中抵销内部销售商品的成本数额（销售商品公司销售收入减去未实现内部销售利润的数额）。在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记“营业收入”项目，贷记“存货”项目（在合并资产负债表中抵销）和“营业成本”项目。
未实现内部销售利润根据销售商品公司的销售毛利率乘以内部销售收入的数额确定
销 售 销售 销售 销售
＝ -- ÷ ×100％
毛利率 收入 成本 收入
（3）在内部销售商品部分售出的情况下，应当分别已实现内部销售的数额和未实现内部销售的数额进行处理。
（4）对于上一会计期间存货包含的未实现内部销售利润的处理
1）上一会计期间抵销未实现内部销售利润的内部销售形成的存货，在本期编制合并会计报表时，应当视为本期销售实现处理，其中包含的未实现内部销售利润，在本期编制合并会计报表时视为本期实现利润处理。在合并工作底稿中编制抵销分录时，应当根据上期编制合并会计报表存货中抵销的未实现内部销售利润的数额，借记“年初未分配利润”项目，贷记“营业成本”项目。
2）上期结转存货应当视同本期购进的存货处理，并以此分别按照上述（1）至（3）的情况，抵销内部销售收入、内部销售成本和未实现内部销售利润。
2．母公司与子公司、子公司相互之间发生的固定资产的交易所产生的未实现内部销售利润的抵销。
母公司与子公司、子公司相互之间发生的固定资产交易是指母公司与子公司之间，子公司相互之间发生的一方销售自身的产品，另一方购买对方产品作为固定资产使用的固定资产购售活动。
（1）不计提折旧固定资产中包含的未实现内部销售利润的抵销
1）将内部销售收入与该内部销售成本和固定资产原价项目中所包含的未实现内部销售利润相互抵销，即在合并销售收入项目中抵销该产品销售收入的数额；在合并销售成本项目中抵销该产品的销售成本的数额；在合并固定资产原价项目中抵销未实现内部销售利润的数额。编制抵销分录时，借记“营业收入”项目，贷记“营业成本”和“固定资产原价”项目。
2）在该固定资产的使用期间内，每期编制合并会计报表时都必须将该固定资产原价中所包含的未实现内部销售利润抵销，直至该固定资产退出企业集团止。在合并工作底稿中编制抵销分录时，应当借记“年初未分配利润”项目，贷记“固定资产原价”项目，其数额为上一会计期间该固定资产原值中抵销的未实现内部销售利润的数额。
（2）计提折旧的固定资产中包含的未实现内部销售利润的抵销
1）在发生该固定资产交易的会计期间，应当进行如下抵销处理：
在发生固定资产交易的当期，应当将内部销售收入与该内部销售成本和固定资产原价中所包含的未实现内部销售利润相互抵销，即在合并销售收入项目中抵销该固定资产交易的销售收入的数额；在合并销售成本项目中抵销该固定资产交易的销售成本的数额；在合并固定资产原价项目中抵销该固定资产原价中未实现内部销售利润的数额。编制抵销分录时，借记“营业收入”项目，贷记“营业成本”和“固定资产原价”项目。
在计提折旧时，还应当将该固定资产计提的折旧中包含的未实现内部销售利润的数额抵销。抵销数额为该固定资产当期计提的折旧额减去按照不包含有未实现内部销售利润的固定资产原价计提的折旧额的差额。在采用直线法时，即该固定资产原价中包含的未实现内部销售利润总额除以该固定资产的使用期间。在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记“累计折旧”项目，贷记“管理费用”等项目。
2）在发生该固定资产交易以后的会计期间到该固定资产清理报废时止，应当进行如下抵销：
将内部销售固定资产所包含的未实现内部销售利润的数额予以抵销。在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记“年初未分配利润”项目，贷记“固定资产原价”项目。
将内部购进固定资产计提的折旧中包含的未实现内部销售利润的数额抵销。其抵销数额为该固定资产当期计提的折旧额减去按照不包含有未实现内部销售利润的固定资产原价计提的折旧额的差额。在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记“累计折旧”项目，贷记“管理费用”等项目。
将内部销售固定资产原价所包含的未实现内部销售利润中以前会计期间已计入累计折旧的数额抵销。在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记“累计折旧”项目，贷记“年初未分配利润”项目。
3）在固定资产报废清理时，应当将该固定资产原价中包含的未实现内部销售利润总额减去报废清理以前固定资产原价中包含的未实现内部销售利润中已计入以前各期折旧费用的数额（即已实现内部销售利润的数额）后的余额予以抵销。在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记“年初未分配利润”项目，贷记“管理费用”项目和“营业外支出”（或“营业外收入”）项目。其中抵销管理费用项目的数额为该固定资产当期计提的折旧额减去按照不包含有未实现内部销售利润的固定资产原价计提的折旧额的差额。
（3）母公司与子公司、子公司相互之间固定资产交易发生不多，或其交易对企业集团财务状况和经营成果影响不大的，也可将其固定资产交易视为企业集团外交易，不按照上述规定进行抵销处理。
3．母公司与子公司以及子公司相互之间持有对方债券所发生的投资收益应当与其相对应的利息支出相互抵销。在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记“投资收益”项目，贷记“财务费用”等项目。
4．母公司对子公司权益性资本投资收益应当予以抵销。在合并工作底稿中编制的抵销分录，参见本规定中合并利润分配表的有关规定。
5．子公司“净利润”项目扣除母公司投资收益后的余额，即为少数股东本期损益。在合并工作底稿中编制的抵销分录，参见本规定中合并利润分配表的有关规定。
少数股东本期损益应当在合并损益表中单列“少数股东损益”项目，在“净利润”项目之前列示。
6．全部损益减去少数股东所持有的损益后的余额为净利润。
十一、合并利润分配表
合并利润分配表以母公司和子公司利润分配表的数据为基础，通过抵销子公司利润分配表各项目的数额编制。
在合并工作底稿编制中，应当分别不同情况，编制如下抵销分录进行抵销。
1．对于全资子公司，应当将子公司利润分配表中年初未分配利润项目，子公司资产负债表中实收资本项目、资本公积项目、盈余公积项目和母公司损益表中投资收益项目，与母公司对子公司权益性资本投资项目，子公司利润分配表中提取盈余公积（或提取法定公积金、提取法定公益金、提取任意公积金、储备基金和生产发展基金）项目、应付利润（或已分配股利、应付股利、已分配优先股股利、已分配普通股股利）项目相互抵销。
在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记“投资收益”、“年初未分配利润”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”项目，贷记“长期投资”、“提取盈余公积”（或提取法定公积金、提取法定公益金、提取任意公积金、储备基金和生产发展基金）、“应付利润”（或已分配股利、应付股利、已分配优先股股利、已分配普通股股利）项目。
在上述抵销发生抵销差额时，其差额应当作为合并价差处理。当上述抵销分录借方发生额大于贷方发生额时，应当贷记“合并价差”项目；当上述抵销分录借方发生额小于贷方发生额时，应当借记“合并价差”项目。
2．对于非全资子公司，应当将子公司利润分配表中年初未分配利润项目，子公司资产负债表中实收资本项目、资本公积项目、盈余公积项目和母公司损益表中投资收益项目，少数股东损益项目，与母公司对子公司权益性资本投资项目，少数股东权益项目，子公司利润分配表中提取盈余公积（或提取法定公积金、提取法定公益金、提取任意公积金、储备基金和生产发展基金）项目、应付利润（或已分配股利、应付股利、已分配优先股股利、已分配普通股股利）项目相互抵销。
在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记“投资收益”、“少数股东损益”、“年初未分配利润”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”项目，贷记“长期投资”、“提取盈余公积”（或提取法定公积金、提取法定公益金、提取任意公积金、储备基金和生产发展基金）、“应付利润”（或已分配股利、应付股利、已分配优先股股利、已分配普通股股利）、“少数股东权益”项目。其中，少数股东权益的数额根据子公司所有者权益的数额减去母公司所持有的份额，计算确定。
在上述抵销发生抵销差额时，其差额应当作为合并价差处理。当上述抵销分录借方发生额大于贷方发生额时，应当贷记“合并价差”项目；当上述抵销分录借方发生额小于贷方发生额时，应当借记“合并价差”项目。
十二、合并财务状况变动表
合并财务状况变动表以合并资产负债表和合并损益表及其他有关资料为基础编制。
1．少数股东本期损益应当作为流动资金来源（或作抵销流动资金来源项目）处理，其数额在“流动资金来源”中“固定资产折旧”项目之前，单列“少数股东损益”项目反映。
2．少数股东增加对子公司的投资，作为流动资金来源处理，其增加的数额在“其他来源”中“资本净增加额”项目之后，单列“少数股东资本增加额”项目反映。
3．子公司将利润分配给少数股东，应当作为资金运用处理，其分配的数额在“流动资金运用”中“利润分配”与“其他运用”之间，单列项目“少数股东利润分配”项目反映。
十三、合并会计报表的附注
合并会计报表除附注会计报表应附注的事项外，还应当附注如下事项：
1．纳入合并会计报表合并范围的子公司名称、业务性质、母公司所持有的各类股权的比例；
2．纳入合并会计报表的子公司增减变动情况；
3．未纳入合并会计报表合并范围的子公司（即本规定第二条第3款所规定的不纳入合并范围的子公司）的情况（包括名称、持股比例）、未纳入合并会计报表合并范围的原因及其财务状况和经营成果的情况，以及在合并会计报表中对未纳入合并范围的子公司投资的处理方法；
4．纳入合并会计报表合并范围的非子公司（即本规定第二条第2款规定的纳入合并范围的其他被投资企业）的有关情况，包括名称、母公司持股比例以及纳入合并会计报表的原因；
5．子公司与母公司会计政策不一致时，在合并会计报表中的处理方法。在未进行调整直接编制合并会计报表时，应在合并会计报表中说明其处理方法；
6．纳入合并会计报表合并范围，经营业务与母公司业务相差很大的子公司的资产负债表和损益表等有关资料。
7．需要在合并会计报表附注中说明的其他事项。
十四、本规定使用的下列术语，定义如下：
合并会计报表，是指由母公司编制的，将母公司和子公司形成的企业集团作为一个会计主体，综合反映企业集团整体经营成果、财务状况及其变动情况的会计报表。
母公司，是指通过对其他企业投资，对被投资企业拥有控制权的投资企业。
子公司，是指被另一公司拥有控制权的被投资公司，包括由母公司直接或间接控制其过半数以上权益性资本的被投资企业和通过其他方式控制的被投资企业。
控制权，是指能够统驭一个企业的财务和经营政策，并以此从企业经营活动中获取利益的权力。
权益性资本，是指能够据以参与企业经营管理，对经营决策有投票权的资本。
会计政策，是指企业进行会计核算和编制会计报表时所采用的会计原则、程序和处理方法。
少数股东权益，是指子公司所有者权益中由母公司以外的其他投资者拥有的份额。
外币，是指记帐本位币以外的货币。
外币会计报表的折算，是指将以母公司记帐本位币以外的货币揭示的子公司会计报表折算为以母公司记帐本位币揭示的会计报表。
内部交易，是指由母公司与其所有子公司组成的企业集团范围内，母公司与子公司、子公司相互之间发生的交易。
十五、合并会计报表格式
1．合并资产负债表
2．合并损益表
3．合并利润分配表
4．合并财务状况变动表
附件二：股份制试点企业合并会计报表格式
合并资产负债表
会合01表
编制单位： ----年----月----日 单位： 元
------------------------------------------------------------------------------------------
资 产 |行次|年初数|期末数| 负债与股东权益 |行次|年初数|期末数
------------------------|----|------|------|------------------|----|------|--------
流动资产： | | | |流动负债： | | |
货币资金 | 1| | | 短期借款 |41| |
短期投资 | 2| | | 应付票据 |42| |
应收票据 | 3| | | 应付帐款 |43| |
应收帐款 | 4| | | 预收货款 |44| |
减：坏帐准备 | 5| | | 应付福利费 |45| |
应收帐款净额 | 6| | | 未付股利 |46| |
预付货款 | 7| | | 未交税金 |47| |
其他应收款 | 8| | | 其他未交款 |48| |
待摊费用 | 9| | | 其他应付款 |49| |
存货 |10| | | 预提费用 |50| |
待处理流动资产净损 |11| | | 一年内到期的长期|51| |
失 | | | | 负债 | | |
------------------------------------------------------------------------------------------
续表
------------------------------------------------------------------------------------------
资 产 |行次|年初数|期末数| 负债与股东权益 |行次|年初数|期末数
------------------------|----|------|------|------------------|----|------|--------
一年内到期的长期债 |12| | | 其他流动负债 |52| |
券投资 | | | | | | |
其他流动资产 |13| | | | | |
流动资产合计 |15| | | 流动负债合计 |55| |
长期投资： | | | |长期负债： | | |
长期投资 |16| | | 长期借款 |56| |
其中：合并价差（贷 |17| | | 应付债券 |57| |
差以“--”号 | | | | | | |
表示） | | | | | | |
| | | | 长期应付款 |58| |
| | | | 其他长期负债 |59| |
固定资产： | | | | | | |
固定资产原价 |18| | | 长期负债合计 |60| |
减：累计折旧 |19| | | | | |
固定资产净值 |20| | | | | |
在建工程 |21| | |递延税项： | | |
固定资产清理 |22| | | 递延税款贷项 |61| |
待处理固定资产净损 |23| | | | | |
失 | | | | | | |
固定资产合计 |30| | | 负债合计 |62| |
无形资产及递延资产： | | | |少数股东权益 |63| |
无形资产 |31| | | | | |
递延资产 |32| | |股东权益： | | |
------------------------------------------------------------------------------------------
续表
------------------------------------------------------------------------------------------
资 产 |行次|年初数|期末数| 负债与股东权益 |行次|年初数|期末数
------------------------|----|------|------|------------------|----|------|--------
无形资产及递延资 |33| | | 股本 |64| |
产合计 | | | | | | |
| | | | 资本公积 |65| |
其他长期资产： | | | | 盈余公积 |66| |
其他长期资产 |34| | | 其中：公益金 |67| |
| | | | 未分配利润 |68| |
递延税项： | | | | 外币报表折算差额|69| |
递延税款借项 |35| | | 股东权益合计 |70| |
------------------------|----|------|------|------------------|----|------|--------
资产总计 |40| | |负债与股东权益总计|80| |
------------------------------------------------------------------------------------------
补充资料：1．已贴现的商业承兑汇票--------元；
2．已包括在固定资产原价中的融资租入固定资产原价
--------元。
