国家税务总局关于进一步做好个人所得税宣传工作的通知
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国家税务总局关于进一步做好个人所得税宣传工作的通知
国家税务总局
国家税务总局关于进一步做好个人所得税宣传工作的通知
国税函[2004]405号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为了进一步增强公民依法纳税意识，完善纳税服务体系，改善税收征管环境，强化个人所得税征收管理，更好地发挥个人所得税的职能作用，现就进一步做好个人所得税宣传工作通知如下：
一、充分认识税法宣传的重要意义，把税法宣传作为一项长期工作常抓不懈
1994年实施新的个人所得税法（以下简称“税法”）以来，各级税务机关把大力宣传和普及税法知识、不断提高公民的依法纳税意识作为一项长期的基础性工作，引起高度重视，充分利用各种宣传媒体和途径、采取灵活多样的方式进行个人所得税宣传，取得了明显成效，促使个人所得税征管逐渐加强，调节收入分配力度不断加大，收入持续大幅增加。但是，由于个人所得税在我国的历史仍然很短，许多公民和单位对征收个人所得税的意义、目的、税法精神和具体政策规定不太了解或理解有偏差，导致部分纳税人、单位依法履行纳税和扣缴税义务的自觉性不高，税款流失严重，削弱了个人所得税的积极作用。鉴于此，有必要进一步加强个人所得税宣传工作。
个人所得税征管面向全体公民、机关、企事业单位和部分外籍人员，直接涉及个人切身利益，政策性强，征管难度大。因此，个人所得税的征收意义、目的、税法精神、政策规定被全体纳税人和扣缴义务人所掌握尤其重要，这是做好个人所得税工作的重要基础和必要前提，也是改进和加强个人所得税征收管理必不可少的重要一环。多年来的实践早已证明，哪个地方税法宣传工作做得好，那个地方的个人所得税征收管理工作局面就打得开、有力度。因此，各级税务机关都要从贯彻落实“三个代表”重要思想的高度，充分认识做好个人所得税宣传工作的重要性，把它作为一项重要的基础性工作，年年抓、常抓不懈，以此赢得广大纳税人和扣缴义务人的理解和支持，增强纳税人和扣缴义务人自觉依法履行义务的意识，改善征管环境，优化纳税服务，更好地发挥个人所得税的积极作用。
二、在宣传对象上，要做到“两个结合”
正确选择宣传对象，并根据宣传对象的不同特点，有的放矢地开展宣传，是做好个人所得税宣传工作的基础。在确定宣传对象方面，要做好“两个结合”。
一是城市宣传与乡村宣传相结合。我国经济发展状况和个人收入来源、收入水平等国情，决定了我国个人所得税的征收对象主要是城市居民。因此，个人所得税宣传的对象应侧重放在城市居民。但是，随着农村经济的发展和脱离土地的农民逐渐增加，也不能忽视对广大农民的宣传，特别是城乡差别明显缩小、农村工商业比较活跃的经济发达地区，更要有针对性地做好务工经商农民的个人所得税宣传工作。
二是重点纳税人和重点行业宣传与一般纳税人和一般行业宣传相结合。高收入个人和高收入行业是个人所得税调节和征管的重点对象，他们能否自觉依法纳税、依法履行扣缴税款义务，直接关系到个人所得税的征管质量高低和调节功能发挥如何。因此，个人所得税宣传中，除了要做好一般纳税人和扣缴义务人的宣传外，更要突出对“高收入、高知名度、高职务”等重点人员和高收入行业、企业的宣传。
三、在宣传内容上，要做到“三个结合”
个人所得税宣传的内容很丰富，主要应做到“三个结合”。
一是政策宣传与征管措施宣传相结合。税收政策是宣传的主要内容。要反复宣传个人所得税的税法精神、各项政策、基本操作程序以及纳税人和扣缴义务人的权利、义务，让广大纳税人和扣缴义务人了解税收政策、掌握扣缴税款和申报纳税的程序及方法、应承担的法律责任。对与纳税人关系密切、不易熟悉或容易被误导的政策，更要经常宣传。与此同时，要积极宣传个人所得税征管的措施和效果。征管措施的宣传应突出各地行之有效的做法和先进经验，特别是在“建立四项制度，加快一个建设，强化三个管理” （建立个人收入档案制度、代扣代缴明细账制度、纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度、与社会部门配合的协税制度；加快个人所得税信息化建设；强化对个人收入的全员全额管理、对高收入者的重点管理、对税源的源泉管理）方面好的做法和经验，让公众从税务机关看得见、摸得着的实际工作中更加了解个人所得税的征收管理和具体做法。
二是正面典型宣传与反面案例宣传相结合。 既要通过宣传各地依法纳税和依法扣缴税款的先进典型，起到典型引路的作用；又要选择有典型教育意义的纳税人偷逃税案件和扣缴义务人不履行扣缴义务的案件予以曝光，以起到教育和警示作用。
三是一般宣传与重点宣传相结合。在长期的税法宣传过程中，要做到既有深度又有广度，既突出主题又兼顾一般。既要面对广大纳税人和扣缴义务人，进行一般性的宣传，普及税法基本知识，增强公民的依法纳税意识，提高扣缴义务人依法履行义务的自觉性，做到诚信纳税；又要根据不同时期社会关注的热点、焦点问题和特定的宣传对象，突出宣传内容的针对性，解决实际问题，使宣传工作收到事半功倍的成效。
四、在宣传方法上，要做到“四个结合”
在过去的个人所得税宣传工作中，各级税务机关创造出许多好的经验和方法，归纳起来，是要做到“四个结合”。
一是总局宣传和各地宣传相结合。个人所得税宣传是一项长期性、全局性的工作，要充分发挥各级税务机关的积极性和主动性。总局主要在全国性的主流新闻媒体上，重点宣传党中央和国务院对个人所得税工作的要求、重大政策、全社会关注的热点焦点问题、各地完善征管、堵塞漏洞的好经验、好做法。各地税务机关应充分利用各种有利条件和自身优势，结合当地实际，重点宣传当地群众关心的个人所得税政策、征管等问题，尽可能贴近老百姓的生活实际。
二是税务部门宣传和社会相关部门宣传相结合。做好个人所得税宣传工作是税务机关的应尽职责，义不容辞。同时，也要充分利用全社会的力量进行宣传，要积极争取有关部门、组织和社会团体的积极配合，共同做好个人所得税宣传工作。
三是日常宣传和集中宣传相结合。个人所得税宣传工作贵在经常性，重在针对性。各级税务机关平时都要利用各种形式持之以恒地进行经常性的宣传；同时，要充分利用每年一次（有的地方为两次）的税收宣传月等集中宣传的有利时机，集中时间和精力突出对有关问题进行解答和重点宣传。
四是“各种媒体宣传与各样手段宣传相结合”。既要充分利用税收宣传栏、纳税申报厅、人群密集的公共场所等固定场所进行宣传，也要利用税收流动宣传车、上门辅导等形式进行宣传。既要充分利用广播、电视、电台等有声形式进行宣传，也要利用报刊、杂志、广告屏等无声媒体进行宣传。既要运用群众喜闻乐见、新颖生动的有奖竞答、文艺演出等传统形式进行宣传，也要用互联网、信息台、手机短信等现代先进方式进行宣传。
五、结合实际，有目的、有步骤地做好2004年的个人所得税宣传工作
2004年的个人所得税宣传工作，应按照上述要求认真组织好。根据当前个人所得税征管工作中的突出问题，应着重围绕以下内容来开展：
（一）个人所得税的基本知识、税法基本精神。
（二）近年来改进和加强个人所得税征管所采取的措施和成效。
（三）企业债券和基金利息所得的个人所得税政策。
（四）下岗职工再就业的个人所得税优惠政策。
（五）补充养老保险金征收个人所得税的政策。
（六）规范个人投资者个人所得税征管的政策。
（七）农村税费改革有关个人所得税的政策。
（八）“建立四项制度、建设一个系统、强化三个管理”的具体做法和成效。
（九）已处理的偷逃税典型案例。
（十）长期以来认真履行纳税义务和扣缴税款义务的好典型。
六、加强领导，精心组织，推动个人所得税宣传工作不断迈上新台阶
各级税务机关要以高度的政治责任心和历史使命感，切实重视个人所得税宣传工作。以宣传促征管、促收入，推动个人所得税征管工作再上新台阶。
（一）个人所得税宣传工作做得好不好、成效大不大，关键在于领导重视不重视、抓得紧不紧。各级税务机关的一把手要亲自过问，分管领导要负责具体抓。主管部门要将各项工作落实到位，相关部门要协同配合，共同做好个人所得税宣传工作。
（二）各级税务机关要积极采取措施，促使个人所得税宣传工作制度化、规范化、长期化、经常化。每年都要结合征管工作的要求、社会关注的热点和本地征管的重点，制定个人所得税宣传工作计划，周密安排，精心组织，认真落实，力求实效。
（三）各级税务机关要以开拓创新精神做好个人所得税宣传工作，积极探索宣传工作新路子，不断积累宣传工作新经验。要进一步加强个人所得税宣传工作的经验交流，互相取长补短，将好的做法变成全国各级税务机关的共同经验，不断开创个人所得税宣传工作的新局面。
国家税务总局
二○○四年三月二十五日
外国人免签证来琼旅游团服务和管理办法
海南省人民政府
海 南 省 政 府 令第229号
《外国人免签证来琼旅游团服务和管理办法》已经2010年5月24日第五届海南省人民政府第49次常务会议审议通过，现予以公布，自2010年6月15日起施行。
省 长 罗保铭
二○一○年五月二十九日
外国人免签证来琼旅游团服务和管理办法
第一条 为了规范对外国人免签证来琼旅游团的服务和管理，维护国家安全，促进海南国际旅游岛建设，根据国家有关法律法规，结合海南实际，制定本办法。
第二条 经国务院批准的国家的公民，在规定的停留时间内，持普通护照免办签证在海南省行政区域内以组团方式旅游及其相关服务和管理，适用本办法。
第三条 外国人免签证来琼旅游团入境、出境的边防检查依照中华人民共和国有关法律、法规和公安部相关规定执行。
外国人免签证来琼旅游团由在海南设立的旅行社负责接待。
第四条 外国人免签证来琼旅游团在海南旅游期间，应当遵守中华人民共和国和海南省的法律、法规和规章，不得从事与游客身份不相符的活动，不得逾期滞留或者未经批准前往中国国内其他地区。
外国人免签证来琼旅游团成员需要延长在海南的停留期限或者前往中国国内其他地区的，应当依法办理签证。
第五条 省和市、县、自治县公安机关负责外国人免签证来琼旅游团在海南停留、旅行等事务的管理。
第六条 旅游行政主管部门负责从事招徕、组织、接待外国人免签证来琼旅游团的旅行社（以下简称旅行社）的行业管理，依法查处旅行社的违法行为。
旅游行政主管部门应当将旅行社名单、相关负责人等资料及时通报公安机关、边防检查机关。
第七条 外事、交通运输等行政主管部门应当按照各自职责，做好外国人免签证来琼旅游团相关服务和管理工作。
第八条 省公安机关负责建立海南省外国人管理信息系统。
旅游、外事、交通运输等行政主管部门以及边防检查等口岸联检单位应当与海南省外国人管理信息系统联网，通过信息系统对外国人免签证来琼旅游团实行联动服务和管理。
第九条 旅行社应当按照国家规定招徕、组织、接待外国人免签证来琼旅游团，并安排全程陪同提供导游服务。
旅行社应当向其招徕、组织、接待的外国人免签证来琼旅游团成员告知相关法律、法规、规章的规定。
第十条 外国人免签证来琼旅游团应当持旅游团名单表整团入出境，旅游团成员免填入出境登记卡。
外国人免签证来琼旅游团入境30分钟前，旅行社应当指派专人向拟入境口岸的边防检查机关提交旅游团名单表。入境时，旅行社应当指派专人带领旅游团成员集体入境。
外国人免签证来琼旅游团可以减人，不得增加或者调换人员。
第十一条 旅行社应当按照下列规定，通过海南省外国人管理信息系统或者公安机关、边防检查机关规定的其他方式报送信息：
（一）外国人免签证来琼旅游团入境前24小时，向边防检查机关报送旅游团名单表；向公安机关报送旅游团名单表和行程安排，行程安排有变动的，应当及时重新报送；
（二）外国人免签证来琼旅游团入境后2小时内，向公安机关报送实际入境信息；
（三）每日向公安机关报送外国人免签证来琼旅游团当日住宿信息；
（四）外国人免签证来琼旅游团整团或者个别成员分团出境后2小时内，向公安机关报送出境信息。
省公安机关应当向旅行社指配登录海南省外国人管理信息系统的用户名和密码。
第十二条 旅游饭店应当通过旅馆业治安管理信息系统，如实登记、实时报送外国人免签证来琼旅游团成员的入住信息。
外国人免签证来琼旅游团成员在旅游饭店以外的其他场所住宿的，本人或者留宿人应当在24小时内向当地公安派出所申报临时住宿登记。
第十三条 外国人免签证来琼旅游团成员需要延长在海南停留期限或者前往中国国内其他地区的，旅行社应当指派专人持旅游团名单表，陪同其到公安机关或者公安机关设立的签证服务点办理签证。公安机关签发相应签证后，在旅游团名单表上办理注销手续。
外国人免签证来琼旅游团成员需要提前离团出境的，应当由旅行社具函并指派专人持旅游团名单表，将其送到拟出境口岸的边防检查机关办理分团出境手续。
第十四条 机场、港务、铁路公安机关应当在所辖机场、港口、火车站设立与海南省外国人管理信息系统联网的护照查验点，负责外籍旅客护照或者其它证件的查验工作。发现外国人免签证来琼旅游团成员未办理签证前往中国国内其他地区的，应当制止并告知其补办签证。
机场、港口、火车站工作人员发现外国人免签证来琼旅游团成员未办理签证前往中国国内其他地区的，应当阻止并报告公安机关。
第十五条 外国人免签证来琼旅游团成员未经批准延长在海南的停留期或者前往中国国内其他地区的，由公安机关依法查处。
旅行社发现外国人免签证来琼旅游团成员逾期滞留或者未经批准前往中国国内其他地区的，应当在2小时内报告公安机关，并协助处理。
第十六条 旅行社和旅游饭店应当将其接待的外国人免签证来琼旅游团的相关资料建档留存2年以上。
第十七条 有下列情形之一的，由公安机关责令改正，予以警告，可以并处1000元以上1万元以下罚款：
（一）旅行社违反本办法第十一条规定，未按照要求报送信息的；
（二）旅游饭店违反本办法第十二条规定，未按照要求报送信息的。
第十八条 旅行社违反本办法第十五条第二款规定，未向公安机关报告的，由公安机关责令改正，处3000元以上3万元以下罚款；情节严重的，由旅游行政主管部门依据《旅行社条例》吊销业务经营许可证。
第十九条 旅行社、旅游饭店违反本办法第十六条规定，未按照规定保留相关资料的，由旅游行政主管部门责令改正，处1000元以上1万元以下罚款。
第二十条 旅行社未按照国家规定招徕、组织、接待外国人免签证来琼旅游团，导致外国人不能入境的，外国人滞留海南及退运出境所产生的费用由旅行社承担。法律、法规另有规定的，从其规定。
第二十一条 违反本办法规定，本办法未设定处罚，相关法律、法规、规章有处罚规定的，依照相关法律、法规、规章的规定给予处罚。
违反本办法规定，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十二条 本办法具体应用中的问题，由省公安机关会同相关部门负责解释。
第二十三条 本办法自2010年6月15日起施行。
关于征地补偿款分配对象的法律建议
王卫洲
案例：争议当事人属于常德市鼎城区黄土店镇的农民，因二广高速公路常安段征地补偿款分配产生纠纷，被征地的农户认为征地补偿款应当依照法定的分配标准全部支付给自己；而和被征地农户属于同一经济组织的其他农户，其承包的土地没有被征收，但是他们认为征地补偿款应当集体经济组织内部平均分配，双方经多次协调没有达成一致。
在本案的处理上鼎城区常安高速公路建设指挥部和黄土店镇政府都坚持应当平均分配，但是由于双方农民争议很大，一直没有分配，事情不断的扩大和升级。
律师观点：对农民的征地补偿是对被征地农民失去的土地使用权的进行的补偿，依法应当补偿给因征地而失去土地承包经营权的农户。
一、征地补偿款应当支付给因征地而失去土地承包经营权的农户。
《中华人民共和国物权法》第一百三十二条规定“承包地被征收的，土地承包经营权人有权依照本法第四十二条第二款的规定获得相应补偿。”
《中华人民共和国物权法》第四十二条第二款规定“征收集体所有的土地，应当依法足额支付土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗的补偿费等费用，安排被征地农民的社会保障费用，保障被征地农民的生活，维护被征地农民的合法权益。”
依据上述法律的规定，承包地被征收的，土地承包承包经营权人可以依法获得补偿，即因对被征收土地享有承包经营权的的人可以依法获得物权法第四十二条规定第二款规定的土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费，当然可以获得的数额是需要按照法律规定的标准来确定的。
二、常德市鼎城区高速公路建设协调指挥部（以下简称建设指挥部）对于被征地农民的认定不符合事实和法律规定。
建设指挥部在二广高速公路常德至安化（梅城）常德段项目征地补偿费分配纠纷处理过程中坚持认为“被征地农民”是指“本集体经济组织内的全部农民”，并认为征地补偿款应当平均分配到户，这种做法是不正确的。
1、违反了法律法规的规定。
《中华人民共和国物权法》已经明确规定了征地承包经营权人获得征地补偿的权利，前文已述，不再赘述。
除物权法外，湖南省国土资源厅依法制定的《依法做好征地补偿安置工作的意见》第三项规定“……土地补偿费归农村集体经济组织所有，只能用于被征地的农民参加社会保险、发展生产、公益性建设，不得平分到户，不得用于清欠集体经济债务。……”在2008年《湖南省人民政府办公厅关于加强农村集体经济组织征地补偿费分配使用监督管理的通知》又规定了将不少于75％的土地补偿费支付给被征地农民，省国土资源厅和省政府的规定也是很明确的，即征地补偿款中的不少于75％的“土地补偿费”应当支付给被征地农民，而不能平分到户。
2、明显的不符合逻辑。
（1）被征地农民的人数的矛盾。
建设指挥部认为被征地农民是指被征地的集体经济组织内部的全部农户，这是不符合逻辑的，因为在征地审批中，有湖北省政府批准的《征收土地方案》中已经明确了征收土地中需要安置的被征地农民的人数，建设指挥部将被征地农民认为是集体经济组织的所有农民这很明显与《征收土地方案》中规定了补偿安置的人数不符，因为指挥部的理解扩大了被征地农民的范围。
（2）办理补偿登记手续的权利的矛盾。
《常德市鼎城区人民政府征收土地公告》（常鼎政公告（2009）第16号）第四项“补偿登记”明确要求“征收土地范围内被征地的集体经济组织、农村村民或其他权利人必须持土地权属证书或其他证明材料在本公告发布之日起七个工作日内到常德市鼎城区国土资源局或所在乡镇国土资源所办理征地补偿登记；”这一项也很明显确定土地征收范围内的对被征土地享有使用权的农民持权利证书才可以进行补偿登记；而不属于征地范围内的农民是无权办理补偿登记的。
关于这一点《中华人民共和国土地管理法实施条例》第二十五条规定的更加明确“被征用土地的所有权人、使用权人应当在公告规定的期限内，持土地权属证书到公告指定的人民政府土地行政主管部门办理征地补偿登记”。本条中土地使用权实际上就是对土地的承包经营权，征地范围外的农民因对被征土地不享有承包经营权，当然也没有使用权。
建设指挥部将被征地农民的范围扩大到集体经济组织内全部农民，并且认为集体经济组织内全部农民平均分配补偿款。但是征地公告确定的补偿登记对象是被征地范围内的农民，不属于征地范围内的农民是不能办理补偿登记的；办理补偿登记的权利都不具备，如何获得补偿呢？建设指挥部的观点很明显是不合逻辑的。
（3）分配数额与法律规定的矛盾。
按照《湖南省人民政府办公厅关于切实做好被征地农民生活保障工作的通知》，《湖南省人民政府办公厅关于加强农村集体经济组织征地补偿费分配使用监督管理的通知》征地补偿款中不少于75%的土地补偿费、安置补助费和青苗地上附着物补偿费的全部应当支付给被征地农民，关于这一点本所与建设指挥部观点是一致的。
而按照建设指挥部的理解，集体经济组织内全部农民都是被征地农民，则不少于75%的土地补偿费、安置补助费、青苗和地上附着物补偿费应当分给集体经济组织内全部农民。但是《中华人民共和国土地管理法实施条例》明确规定“地上附着物及青苗补偿费归地上附着物及青苗的所有者所有”，不言而喻所有者是指种植和培育青苗并对青苗收益具有支配权的农户，建设指挥部的扩大理解明显违背土地管理法实施条例的规定。
自常安高速公路征地开始推进以后，黄土店镇内被征地农民与未被征地农民已经多次发生矛盾，双方积怨很深，并且部分村民多次上访，问题没有得到解决，事态发展的更加严重，并且在不断升级，若得不到妥善解决，可能会产生更严重的冲突，将会严重威胁社会稳定，损坏政府形象。
本所代理本案以后，求真 、务实的原则，一直以促进社会和谐、维护社会稳定的理念来推进本案的进行，本所以为征地补偿的分配关系到失地农民的切身利益，稍有不慎将会使人民群众的合法权益受到严重侵犯。作为律师我们有义务协助政府严格依照法律规定来处理此事，故出具以上法律意见，望政府关注人民群众的根本利益、并依法予以处理。
律师 王卫洲，欢迎批评和交流，15810784790
