国家税务总局关于进一步推进个人所得税全员全额扣缴申报管理工作的通知
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国家税务总局关于进一步推进个人所得税全员全额扣缴申报管理工作的通知
国家税务总局
国家税务总局关于进一步推进个人所得税全员全额扣缴申报管理工作的通知
国税发〔2007〕97号
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏自治区国家税务局：
为深入贯彻修订后的《中华人民共和国个人所得税法》，落实个人所得税征管“四一三”工作思路，提升个人所得税征管水平，发挥个人所得税筹集财政收入和调节收入分配的职能作用，现就进一步加强个人所得税全员全额扣缴申报管理工作的有关要求通知如下：
一、统一思想，提高认识，充分认识加强个人所得税全员全额扣缴申报管理的重要意义
实行全员全额扣缴申报管理，是2005年修订个人所得税法的一项重要内容，是我国个人所得税征管的方向。做好个人所得税全员全额扣缴申报管理工作，是贯彻依法治税原则，落实修订后的个人所得税法的要求，也是落实“四一三”工作思路，提升个人所得税管理水平的要求；是继续做好年所得12万元以上自行纳税申报工作的有效“抓手”，也是推进个人所得税信息化建设的内在要求。首次年所得12万元以上个人自行纳税申报的经验充分证明，做好全员全额扣缴申报管理工作，就能更好掌握自行纳税申报工作的主动权。各级税务机关要进一步统一思想，提高认识，从优化纳税服务、增强公众纳税意识、落实科学发展观、构建社会主义和谐社会的高度，充分认识加强个人所得税全员全额扣缴申报管理的重要性，将全员全额扣缴申报管理工作作为个人所得税征管的重点，抓紧抓好。要切实加强领导，根据个人所得税管理系统推广应用、当地税源结构、征管条件等情况，结合不同地区、行业、高收入群体的特点，统筹安排推进全员全额扣缴申报管理工作计划，加快扩大全员全额扣缴申报覆盖面的步伐。
二、积极推进信息化建设，为加快扩大全员全额扣缴申报覆盖面步伐创造条件
实行全员全额扣缴申报管理，必须有信息化手段的支持，才能适应工作量大的特点，保证数据的准确性，安全快捷地处理和运用有关数据。各级税务机关要把推广应用个人所得税管理系统作为扩大全员全额扣缴申报管理覆盖面，降低采集、加工、分析、比对数据人工成本的基本手段和主要方式，实现管理系统和全员全额扣缴申报管理工作同步良性发展。各级税务机关必须按照《国家税务总局关于个人所得税管理系统推广应用工作的通知》（国税函〔2006〕1092号）的部署和要求，应用全国统一的个人所得税管理系统，当务之急是各地要尽快全面启动个人所得税管理系统的实施工作，逐步解决推广应用中遇到的困难和问题，加快实施进度，为全员全额扣缴申报管理创造必要条件。在推广应用全国统一的个人所得税管理系统过程中，全员全额扣缴申报管理要同步跟进，做到个人所得税管理系统推广应用到哪里，全员全额扣缴申报管理工作就覆盖到哪里。
三、从扣缴义务人入手，确保全员全额扣缴申报管理质量
扣缴义务人不仅是扣缴个人所得税的法定责任人，也是产生个人所得税扣缴申报数据的第一道环节，决定着全员全额扣缴申报管理的质量。确保全员全额扣缴申报管理的质量，必须要从扣缴义务人入手。首先，要认真落实《国家税务总局关于印发〈个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2005〕205号）规定，要求扣缴义务人切实履行个人所得税法规定的全员全额扣缴申报义务，认真学习个人所得税各项政策，熟悉全员全额扣缴申报操作程序和办法，扎扎实实做好全员全额扣缴申报各项工作。其次，要优化对扣缴义务人的服务，为其履行全员全额扣缴申报义务提供必要帮助。如及时传达解释新的个人所得税政策、工作要求，免费提供扣缴申报软件，统一数据信息的标准和口径，建立基础信息的采集、变更、纠错、维护机制等。第三，要加强对全员全额扣缴申报的评估和检查，特别是对当地高收入行业、人均扣缴额明显低于同行业水平、代扣代缴零申报户等单位，应作为评估和检查的重点，认真分析其扣缴个人所得税情况，关注其有关银行账户、往来款项、职工福利等信息，督促其及时纠正发现的问题，增强全员全额扣缴申报的准确度。第四，要加强扣缴义务人开具代扣代收凭证的管理，督促扣缴义务人在支付劳务报酬所得时，应按规定扣缴个人所得税并向纳税人开具代扣代收税款凭证；对支付工资等其他所得的，扣缴义务人应按月或按次将收入额及扣缴税款以一定形式告知每一位纳税人，年度终了后，有条件的单位或根据纳税人要求，可以通过收入（扣税）清单凭据等形式，将本单位全年向纳税人支付的收入和扣缴税款的合计数等涉税信息如实告知纳税人。
四、充分利用自行纳税申报信息和第三方信息，强化全员全额扣缴申报管理工作
各级税务机关要运用掌握的各种纳税信息比对全员全额扣缴申报的信息，从中发现全员全额扣缴申报的问题，藉此督促扣缴义务人改进全员全额扣缴申报工作。如税务机关要对年所得12万元以上个人自行纳税申报的信息进行整理、分析、比对，从中检验扣缴义务人履行扣缴个人所得税义务的情况；系统分析国民经济统计信息、有关部门提供的涉税信息、上市公司的公告信息、广告信息、高档住宅和汽车的购置等信息，作为评估扣缴义务人全员全额扣缴申报情况的参考信息。
五、随着全员全额扣缴申报工作的进展，逐步扩大开具个人所得税完税证明的范围
今年全国“两会”期间，一些代表和委员提出税务机关开具完税证明的建议和提案，广大纳税人对此呼声也很高。各级税务机关要从贯彻“聚财为国，执法为民”宗旨，优化纳税服务，维护纳税人合法权益的角度出发，积极推进开具个人所得税完税证明工作。从明年起，税务机关应向实行了全员全额扣缴申报的单位的每个纳税人开具个人所得税完税证明。各地税务机关要主动向当地政府汇报，加强与财政、邮政部门的沟通协调，每年将开具完税证明的经费支出列入税务机关部门预算，争取必要的资金、设备和技术支持，使完税证明的开具作为一项经常性的工作持续开展下去，进一步优化纳税服务，树立税务机关的良好形象。
六、细化工作任务，落实目标责任制，推进全员全额扣缴申报管理工作
个人所得税全员全额扣缴申报管理工作牵动面广，工作难度大，社会关注度，各级地方税务机关要高度重视，持之以恒，稳步深入推进，分阶段确定工作目标。具体要求是：2007年底前，年度扣缴个人所得税款80万元以上的单位，纳入全员全额扣缴申报管理；2008年底前，年度扣缴个人所得税款30万元以上的单位，纳入全员全额扣缴申报管理；2009年底，全面实现全员全额扣缴申报管理。有条件的地区，应加快全员全额扣缴申报管理工作的进度。各地要根据以上工作目标，细化各地区在每一工作阶段、每一纳税年度的工作目标，使此项工作每年都有所发展。各级地方税务机关要建立此项工作的考核制度，对于提前达到工作目标的单位予以表彰，对于工作重视不够、进度较慢、工作质量不高的单位给予督促和批评。国家税务总局也将不定期地对各地全员全额扣缴申报管理工作进展情况进行检查和通报。
国家税务总局
二○○七年八月十四日
国家税务总局关于特准中国煤炭工业进出口总公司各分公司办理退税登记的通知
国家税务总局
国家税务总局关于特准中国煤炭工业进出口总公司各分公司办理退税登记的通知
国税函发[1994]187号
1994-05-19国家税务总局
据中国煤炭工业进出口总公司反映，煤炭属国家集中统营的许可证出口商品，目前的出口形式是中国煤炭工业进出口总公司负责对外签约，其分公司执行相应的出口合同。由于分公司没有煤炭出口经营权，不能办理退税登记，无法申请退税。考虑到煤炭出口经营的特殊管理体制，经研究，特准中国煤炭工业进出口总公司所属在各地的分公司在当地主管出口退税的税务机关办理退税登记，主管出口退税的税务机关可凭分公司的出口货物报关单(出口退税联)等凭证退税给分公司。凡报关单写明为总公司的，由总公司申报退税。
附件:海关总署、中国煤炭工业进出口总公司所属的分公司名单
附件:
海关总署、中国煤炭工业进出口总公司所属的分公司名单
1.中国煤炭工业进出口总公司黑龙江分公司 黑龙江省哈尔滨市
2.中国煤炭工业进出口总公司辽宁分公司 辽宁省沈阳市
3.中国煤炭工业进出口总公司秦皇岛分公司 河北省秦皇岛市
4.中国煤炭工业进出口总公司天津分公司 天津市
5.中国煤炭工业进出口总公司石臼分公司 山东省日照市
6.中国煤炭工业进出口总公司连云港分公司 江苏省连云港市
7.中国煤炭工业进出口总公司江苏分公司 江苏省南京市
8.中国煤炭工业进出口总公司广东分公司 广东省广州市
婚姻不仅需要财产，还需要爱，需要男女两性之间的互相关照和支持。家务劳动是一个老生常谈而又流于空谈的话题，在法律上至今仍未引起关注。
什么是家务劳动？广义上指所有包含在家庭内部（有时在外部）无报酬的劳动，如做饭、清洁、洗衣服、照看小孩、购物等。家务劳动是一个动态的概念，孩子的出生、老人的生病都会使家务劳动内容发生变化，其不仅由夫妻完成，邻居、朋友、孩子都可以完成部分或全部。家务劳动既是体力劳动，又是脑力劳动，也包含一定程度的情感和爱心。
为什么家务由女性承担
“男主外，女主内”是中国传统的婚姻家庭制度对两性的职责范围所作的明确划分，后来逐渐演变为人类社会的一种社会性别制度。著名社会学家费孝通在《生育制度》一书中就写到：“男女分工并不一定根据他们的生理上的特质，有时却可以分得很严，甚至于互不侵犯。分工的用处并不只是为经济上的利益，而时常用以表示社会的尊卑，甚至还带一些宗教的意味。就是那些不必要特别训练的工作，好像扫地、生火、洗衣、煮菜，若是社会上认为是男人不该动手的，没有人替他们做时，他们甚至会认为挨饿可以，要他们操作却不成。”其实质是男尊女卑意识形态。
家务劳动的性别分工是人类的一种普遍现象。古代氏族社会，“男子作战、打猎、捕鱼、获取食物的原料，并制作为此所必需的工具。妇女管家、制备食物和衣服、做饭、纺织、缝纫。男女分别是自己活动领域的主人，男子是森林中的主人，妇女是家里的主人。”（恩格斯）“男主外，女主内”，便成为一种历史最为悠久的自然分工。
按照美国经济学家贝克尔的观点，这种分工是源于男女双方各自的比较优势，男子在劳动强度大的领域比较有优势，而女子在家务劳动较之男子比较有优势，这一理论可以解释传统社会的性别分工。
生理上的“比较优势”理论，很难对今天依然存在的男女两性在家务劳动负担上的不平等现象，做出令人信服的解释。可以说，家务劳动负担女性化，是一种由男权主导的性别体制的产物。在这种性别体制中，决定女性在家庭中性别角色分工和从属地位的根源在于以男性为中心的父权制意识形态和价值观，家庭成为男性免费使用和支配女性劳动力的场所。家庭中的男权中心是社会男权中心系统的一个组成部分和缩影，而家庭中的性别不平等，不仅诠释着社会性别意识形态，反过来也在推动、强化着整个社会性别不平等。
家务劳动的价值评价
家务劳动通常指为了维持家庭而做的没有酬劳的、没有交换价值的无偿劳动，它既不是流通货币，也不是固定资产。
诺贝尔经济奖获得者加里·贝克尔认为，家务劳动是一个国家国民生产总值中像商品和服务那样的组成部分。家务劳动是社会成员从事其他劳动的前提和基础，家庭中可口的饭菜、舒适温馨放松的生活环境，是社会成员进行其他价值创造所需。只有房子、财产，而缺少营造关怀、温暖、温馨的包含爱心的家务劳动，这个家，要么变成垃圾场，要么成为争吵的根源，要么荒芜了孩子的前程。
家务劳动，在未来与现实意义上具有两个重要的价值：孩子是未来，家务，事关家庭成员的现实生存和需要；财产、房子都是实现这两个目标的物质基础，家务劳动是维持家庭的正常生产和生活的手段和基本方式。
家务劳动具有经济价值。首先，家务劳动对其他家庭成员的正常工作收入而言，具有支持和保障作用；其次，家庭主妇从事家务劳动后，托儿费、保姆费、保洁费、洗衣费等诸如此类的家庭开支即可减少，而节省开支本身，实际等于在创造收入。正因为如此，家务劳动不仅有经济价值，其价值还可以予以评估。在中国传统的婚姻中，丈夫买房子，妻子照顾一家老小，并支持丈夫的事业，但因此影响了她获得更多的收入，由于他们不处在平等的位置，因此，法律上形式平等地对待他们会导致实质的不平等。
人们会喜欢美食、种花，也愿意享受休闲和天伦之乐，但是，绝对不会喜欢擦洗油烟机、清理厨房地板、清洁浴室、打扫烤箱、提着菜篮子去拥挤的超市和杂货店购物。
在我国，大部分最费时、琐碎、重复、枯燥无味的做饭、洗衣、清扫整理和照料孩子等家务仍主要由妻子担负，在家庭和工作中的双重负担使得女性超负荷劳动。
男性期望女性做大部分的家务，而女性期望男性至少作为助手承担一半的家务，或者即使不参与也应当认可女性家务劳动的价值。
即使女性是一个全职工作者，对家庭经济的贡献比男性大，仍承担着主要的家务工作，不公平的家务分配经常引起家庭争吵，没有人愿意去做重复、琐碎、繁杂又得不到认可的家务，但是必须得去做。
如何保护家务劳动的承担者
德国民法典第四编家庭法将家务与就业放在同一层面上作出规定，表明在婚姻家庭生活范围内，家务就是就业，从事家务劳动与从事家务劳动以外的社会职业，本质上具有等同意义，只不过是配偶双方协商一致分工不同而已。
1963年，美国民事和政治权利委员会就妇女地位向总统委员会所作的报告提出，婚姻是一种合伙关系，每个配偶都作了不同但同样重要的贡献，家务劳动对家庭而言，是有经济价值的。妻子通过家务劳动、子女抚养而对婚姻的贡献，与丈夫维持家计、扶养家庭成员有同等的价值。因此，如果在分割婚姻财产时，实行均等分割将导致结果不公平，法院可以以公平原则代替均等原则。
1960年，日本学者矶野富士教授在《妇女解放的论述》一文中提出，家务劳动不仅有用，还有生产价值。他认为，是否承认家务劳动价值，关系到妇女在社会和家庭中的地位，只要承认妻子具有独立的人格，则妻子应当对于自己的劳动，有要求相当报酬的权利。
英国的《婚姻诉讼程序及财产法》第五条规定，法院基于离婚判决决定财产转移时，应考虑家事劳动的贡献。
我国婚姻法第四十条规定：“夫妻书面约定婚姻关系存续期间所得的财产，归各自所有，一方因抚育子女、照料老人、协助另一方工作等付出较多义务的，离婚时有权向另一方请求补偿，另一方应当予以补偿。”这一规定只是在夫妻书面约定婚姻关系存续期间所得的财产归各自所有的情形下，尽较多家庭义务的一方有了向另一方请求补偿的法律依据，但这一规定对家务劳动的补偿过于狭窄、苛刻。
我国婚姻法可以在婚姻的效力中作出明确规定，明确家务劳动是为家庭提供生活费，或者说是为了家庭而减少生活费的一种方式，这种劳务行为在婚姻家庭生活范围内，是一种受法律保护的有效的职业性的法律行为，并明确离婚后的家务劳动仍具有职业性的延伸价值，以便有效地保护离婚后生活困难的一方。通过政策和法律导向，最终促使有关家庭角色分工的不平等向平等的方向发展。
在离婚时，作为代表司法制度性权力的法官，拥有很大的裁量权，法官有权界定纠纷中的权利、利益和责任，而判决如果不考虑妻子的家务劳动的付出，往往不一定能反映婚姻期间当事人在家庭中的扶助义务或其他承诺预期。
法律应通过衡量价值、培养法律意识等形式塑造主流的意识形态，在立法、执法、司法等过程中保护女性，同时摧毁不符合社会发展的性别意识形态，发挥影响性别意识形态的作用。
