海南省注册会计师条例(2002年修正)
海南省人大常委会
海南省注册会计师条例
（1996年11月29日海南省第一届人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过根据2002年7月26日海南省第二届人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改〈海南省注册会计师条例〉的决定》修正）
海南省人民代表大会常务委员会公告第50号
《海南省人民代表大会常务委员会关于修改〈海南省注册会计师条例〉的决定》已由海南省第二届人民代表大会常务委员会第二十八次会议于2002年7月26日通过，现予公布，自公布之日起施行。
海南省人民代表大会常务委员会
2002年8月6日
海南省人民代表大会常务委员会关于修改《海南省注册会计师条例》的决定（2002年7月2...
海南省人民代表大会常务委员会关于修改《海南省注册会计师条例》的决定（2002年7月26日海南省第二届人民代表大会常务委员会第二十八次会议通过）
海南省第二届人民代表大会常务委员会第二十八次会议决定对《海南省注册会计师条例》作如下修改：
一、第九条修改为：“参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并从事审计业务工作两年以上的，可以向省注册会计师协会申请注册。”
二、第二十二条修改为：“设立会计师事务所，应具备下列条件：
（一）发起人专职从事独立审计工作3年以上，且无不良记录；
（二）个人和合伙会计师事务所有5名以上注册会计师，有限责任会计师事务所有10名以上注册会计师；
（三）个人和合伙会计师事务所的注册资本30万元以上，有限责任会计师事务所的注册资本100万元以上；
（四）有固定的办公场所及必要的办公设备；
（五）法律、法规、行政规章规定的其他条件。
个人会计师事务所由注册会计师个人发起设立；合伙会计师事务所由2名以上注册会计师发起设立；有限责任会计师事务所由8名以上注册会计师发起设立。”
三、第三十三条第五项修改为：“（五）其他法律、法规、行政规章规定应当指出的情况。”
四、删去第三十八条。
五、删去第七十条。
此外，根据本决定对条文顺序作相应调整。
本决定自公布之日起施行。
《海南省注册会计师条例》根据本决定作相应的修正，重新公布。
第一章总则
第一条为了发挥注册会计师在社会经济活动中的鉴证和服务作用，规范注册会计师的执业行为，加强对会计师事务所的管理，根据《中华人民共和国注册会计师法》和国家有关法律、法规的规定，结合本省实际，制定本条例。
第二条本条例适用于在本省内从事独立审计及相关业务的中介机构和人员。
第三条注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事独立审计及相关业务的执业人员。注册会计师必须加入会计师事务所方可执行业务。
第四条会计师事务所是依法设立并承办注册会计师业务的社会中介机构。
会计师事务所实行独立核算，自负盈亏，自担风险，并依法纳税。
第五条省注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体。省注册会计师协会依法对注册会计师和会计师事务所进行自律性管理。
省注册会计师协会依法取得社会团体法人资格。
第六条省人民政府财政部门（以下简称省财政部门）是海南省注册会计师行业的主管部门，依法对注册会计师、会计师事务所和省注册会计师协会进行管理、监督、指导。
省财政部门可以委托各市、县、自治县财政部门，对本地区的注册会计师和会计师事务所进行监督和指导。
第七条注册会计师和会计师事务所执行业务，必须严格遵守法律、法规，遵守独立审计准则和职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则。
第八条注册会计师依法出具的报告具有法定证明效力。委托人和有关部门不得拒绝接受注册会计师依法出具的报告。
第二章注册会计师
第九条参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并从事审计业务工作两年以上的，可以向省注册会计师协会申请注册。
第十条申请人申请注册，应向省注册会计师协会提交如下材料：
（一）个人申请报告；
（二）注册会计师考试合格证书；
（三）会计师事务所出具的专职从事审计业务两年以上的证明及审计项目目录；
（四）所在会计师事务所的聘用合同；
（五）两名注册会计师的推荐书；
（六）省注册会计师协会要求提供的其他材料。
第十一条省注册会计师协会受理申请后，应在30日内决定是否批准注册。准予注册的，发给注册会计师证书；不予注册的，应自决定之日起15日内书面通知申请人；申请人有异议的，可以自接到通知书之日起15日内向省财政部门申请复议。
第十二条申请人有下列情形之一的，省注册会计师协会不予注册：
（一）不具有完全民事行为能力的；
（二）被判处有期徒刑以上刑罚，刑满未逾5年的，但过失犯罪除外；
（三）因在财务、会计、审计、企业管理或其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分，未逾2年的；
（四）受吊销注册会计师证书处罚，未逾5年的；
（五）法律、法规规定的其他不予注册的。
第十三条已取得注册会计师证书的人员，注册后有下列情形之一的，由省注册会计师协会撤销注册，收回注册会计师证书：
（一）完全丧失民事行为能力的；
（二）受刑事处罚的；
（三）因在执业或会计师事务所内部管理工作中违反独立审计准则和职业道德规范，并犯有严重错误的；
（四）自行停止执行注册会计师业务满1年的；
（五）考核不合格的。
被撤销注册的当事人有异议的，可以自接到撤销注册、收回注册会计师证书的通知书之日起15日内向省财政部门申请复议。
被撤销注册的人员可以重新申请注册，但必须符合本条例的有关规定。
第十四条注册会计师实行定期考核制度，每3年考核一次。
第十五条注册会计师实行年检制度。省注册会计师协会对注册会计师当年的执业情况进行检查，年检合格者，方可继续执行业务。
第十六条注册会计师进所、离所、转所均须向省注册会计师协会办理登记手续。
第十七条注册会计师承办下列法定业务：
（一）审查会计报表，出具审计报告；
（二）验证资本，出具验资报告；
（三）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；
（四）法律、法规规定的其他审计业务。
第十八条注册会计师可以承办下列相关业务：
（一）参与制定财务会计制度，担任会计顾问，提供会计、财务、税务和经济管理咨询；
（二）代理纳税申报，代理记账业务；
（三）代办申请注册登记，协助拟订合同、章程和其他经济文件；
（四）参与培训财务会计、审计和其他经济管理人员；
（五）办理资产评估业务；
（六）其他会计咨询、会计服务业务。
第三章会计师事务所
第十九条会计师事务所的组织形式为个人会计师事务所、合伙会计师事务所、有限责任会计师事务所。
会计师事务所由注册会计师发起设立。
第二十条会计师事务所实行主任会计师负责制，主任会计师为事务所法定代表人。
第二十一条个人会计师事务所由个人对其债务承担无限责任；合伙会计师事务所由合伙人对其债务承担无限连带责任；有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任。
第二十二条设立会计师事务所，应具备下列条件：
（一）发起人专职从事独立审计工作3年以上，且无不良记录；
（二）个人和合伙会计师事务所有5名以上注册会计师，有限责任会计师事务所有10名以上注册会计师；
（三）个人和合伙会计师事务所的注册资本30万元以上，有限责任会计师事务所的注册资本100万元以上；
（四）有固定的办公场所及必要的办公设备；
（五）法律、法规、行政规章规定的其他条件。
个人会计师事务所由注册会计师个人发起设立；合伙会计师事务所由2名以上注册会计师发起设立；有限责任会计师事务所由8名以上注册会计师发起设立。
第二十三条设立会计师事务所，应由发起人向省注册会计师协会提出申请，并呈报有关材料。
第二十四条省注册会计师协会受理设立会计师事务所的申请后，应在30日内提出审查意见，报省财政部门审批。
省财政部门应当自接到省注册会计师协会审查意见之日起15日内，作出书面答复。
经批准设立的会计师事务所，应到工商部门登记注册，并到税务机关办理税务登记手续。
第二十五条会计师事务所设立后，由于人员变动或者其他原因不符合设立条件的，由省财政部门责令其暂停营业，3个月内仍不符合规定条件的，予以撤销。
第二十六条会计师事务所设立分支机构，须经省财政部门批准。
第二十七条经批准在本省设立的香港、澳门、台湾和外国会计师事务所常驻代表机构，在批准设立之日起30日内，应向省注册会计师协会报送下列资料方可开业：
（一）财政部批准设立常驻代表机构证书复印件；
（二）财政部颁发的常驻代表证书复印件；
（三）常驻代表姓名、简历；
（四）办公地址及联系电话。
第二十八条会计师事务所歇业，应当报经省财政部门批准。
经批准歇业的会计师事务所，可以在批准的期限内自行复业。
未经批准自行歇业超过半年的，由省财政部门予以撤销。
第四章执业管理
第二十九条经批准设立的会计师事务所，应当建立必要的内部管理制度和审计控制制度，报省注册会计师协会备案。
第三十条注册会计师承办业务，必须由其所在的会计师事务所统一受理。
第三十一条会计师事务所受理业务，实行有偿服务，与委托人协商收取费用。
第三十二条会计师事务所、注册会计师执行业务，必须按照独立审计准则的要求，确定和履行工作程序，出具报告。
第三十三条注册会计师在执行业务过程中，发现下列情况，应当向委托单位明确指出，并在出具的报告中予以揭示：
（一）以隐瞒实际情况，窜改凭证、帐目或者报表等手段，有意做不实报告的；
（二）有关人员利用虚报冒领或者其他不正当手段谋取私利的；
（三）在财务收支和会计处理中，有明显违反国家法律、法规和会计制度规定行为的；
（四）采取的会计政策和处理方法，有损于相关者经济利益的；
（五）其他法律、法规、行政规章规定应当指出的情况。
第三十四条注册会计师执行业务出具报告时，不得有下列行为：
（一）明知委托人对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明；
（二）明知委托人的财务会计处理会直接损害报告使用人或者其他利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实的报告；
（三）明知委托人的财务会计处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明；
（四）明知委托人的会计报表的重要事项有其他不实的内容，而不予指明。
对委托人有前款所列行为，注册会计师按照执业准则、规则应当知道的，适用前款规定。
第三十五条会计师事务所、注册会计师应当对所出具的报告的真实性、合法性负责。
会计师事务所应按照有关规定建立职业风险基金，用于执行业务时造成的损害赔偿。
第三十六条会计师事务所、注册会计师对执行业务过程中知悉的商业秘密负有保密义务，但委托人同意或者法律、法规另有规定的除外。
第三十七条会计师事务所受理业务，不受行政区域、行业的限制。
第三十八条禁止会计师事务所向业务委托单位及其人员支付或者变相支付业务介绍费、佣金、手续费或者回扣等。
第三十九条禁止会计师事务所以不正当竞争手段招揽业务。
第四十条禁止会计师事务所与其他任何单位（会计师事务所除外）进行收益分成式的合作。
第四十一条禁止注册会计师有下列行为：
（一）索取、收受委托合同约定以外的酬金和财物，或者利用执行业务之便，谋取其他不正当利益；
（二）允许他人以本人名义执行业务；
（三）同时在两个或者两个以上的会计师事务所执行业务。
第四十二条禁止国家机关和相关单位及其工作人员利用职权限定或者干预业务委托人与会计师事务所之间在业务委托上的自由选择。
第四十三条会计师事务所应建立完善的档案保管制度。
会计师事务所解散、撤销时，应清理好档案，移交省注册会计师协会保管。
第五章注册会计师协会
第四十四条省注册会计师协会的主要职责：
（一）支持注册会计师依法执行业务，向有关方面反映其意见和建议，维护其合法权益；
（二）审查批准注册会计师注册，审查报批会计师事务所设立，对注册会计师和会计师事务所进行年检；
（三）组织注册会计师资格考试，制定、实施注册会计师后续教育规划；
（四）组织和促进会计师事务所同国内外同行的业务交流；
（五）协助处理会计师事务所、委托人及有关行政部门之间在执行业务中的纠纷；
（六）办理政府有关部门委托的其他工作。
第四十五条省注册会计师协会最高权力机构为全省会员代表大会。会员代表采取选举或者协商办法产生，任期3年。会员代表大会每3年举行一次。
第四十六条全省会员代表大会选举理事若干人，组成协会理事会。理事任期3年，可以连选连任。理事会全体会议每年举行一次。
理事会全体会议选举会长一人，副会长若干人，常务理事若干人。任期与理事相同。
全体常务理事组成常务理事会，常务理事会于理事会闭会期间行使理事会职权。
第四十七条省注册会计师协会理事会常设办事机构为秘书处。秘书处实行秘书长负责制，秘书长由常务理事会推荐，理事会聘任。
第四十八条全省会员代表大会、理事会、常务理事会及秘书处的具体职责，由省注册会计师协会章程规定。省注册会计师协会章程及管理规则应当报省财政部门备案。
省注册会计师协会作出的不符合法律、法规的决定，省财政部门有权予以撤销。
第六章法律责任
第四十九条会计师事务所违反本条例第七条、第三十二条规定的，由省财政部门给予警告，没收违法所得，并处以违法所得额1至5倍的罚款；情节严重的，由省财政部门责令其暂停营业。
注册会计师违反本条例第七条、第三十二条、第三十三条、第三十四条规定的，由省财政部门给予警告；情节严重的，责令暂停执行业务直至吊销注册会计师证书。
注册会计师、会计师事务所违反本条例第七条、第三十二条、第三十三条、第三十四条规定，给有关单位、个人造成损失的，应当承担赔偿责任；故意出具虚假报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第五十条违反本条例第二十五条规定营业的，其出具的报告无效，由省财政部门处以违法所得额1至5倍的罚款。
第五十一条违反本条例第二十六条规定，擅自设立分支机构的，由省财政部门责令其撤销分支机构；情节严重的，责令会计师事务所暂停营业1至3个月。
第五十二条违反本条例第二十七条规定执业的，其出具的报告无效，由省注册会计师协会予以通报批评，并由省财政部门处以违法所得额1至5倍的罚款。
第五十三条违反本条例第二十八条第一款规定的，由省财政部门处以10000元以上30000元以下罚款。
第五十四条违反本条例第二十九条规定的，由省财政部门责令暂停营业3个月。
第五十五条违反本条例第三十条规定的，由省财政部门给予警告；情节严重的，责令暂停执行业务3至6个月直至吊销注册会计师证书。
第五十六条违反本条例第三十五条第二款规定的，由省财政部门责令暂停执行业务1至3个月，并对主任会计师给予警告。
第五十七条违反本条例第三十六条规定的，由省财政部门给予警告；情节严重的，吊销注册会计师证书；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第五十八条违反本条例第三十八条、第四十条规定的，由省财政部门给予警告，并处以违法金额2至5倍的罚款；情节严重的，责令暂停营业1至3个月。
第五十九条违反本条例第三十九条规定的，由省财政部门给予警告；情节严重的，责令暂停营业1至3个月。
第六十条违反本条例第四十一条规定的，由省财政部门给予警告，没收其违法所得，并处以违法所得额1至5倍的罚款；情节严重的，吊销注册会计师证书；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第六十一条违反本条例第四十二条规定的，由其上级主管部门责令改正，并依法追究直接责任人的行政责任；谋取不正当利益的，由省财政部门没收其违法所得；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第六十二条违反本条例第四十三条第一款规定的，由省财政部门给予警告或者责令暂停营业1至3个月。
第六十三条注册会计师累计受两次警告处分的，由省财政部门责令暂停执行业务3至6个月；会计师事务所累计受两次警告处分的，由省财政部门责令暂停营业1至3个月。
第六十四条会计师事务所解散、撤销后，注册会计师仍应当对原出具的报告负法律责任。
不分页显示 总共2页 1 [2]
下一页
傅某等诉扬州星宇木业有限公司技术服务合同、侵犯商业秘密纠纷案
唐青林
一、案件来源
扬州市中级人民法院（2002）扬民初字第11号、江苏省高级人民法院（2003）苏民三终字第068号判决书。
二、案件要旨
《合同法》对商业秘密的保护，是通过当事人之间订立合同的方式约定与商业秘密有关的内容来实现的。当事人可在合同中约定保密的要求、范围等内容，并约定相关的违约责任承担。如果当事人违反了合同的规定，泄露或不正当使用他人的商业秘密，则该违约方应承担损害赔偿责任。
三、基本案情
原告星宇公司是专门从事木材制板的企业。2002年4月初，星宇公司聘请被告傅某为其人造皮（木材）染色设备进行技术改造，并为其建立了实验室。4月底，技改项目初步完成，并投入试生产。同年5月18日，星宇公司与傅某签订《聘用技术人员合同书》，对服务项目、保密义务、薪酬等做了约定，同时，还约定聘用期为三年，第一年在签订合同后，星宇公司付给傅某定金9万元，傅某按合同要求履行后，抵算薪资等。
此后，星宇公司就公司已实施的科技木新产品技术开发采取了保密措施。5月底，傅某将为星宇公司提供服务的技术提供给被告中兴公司，并从中兴公司获取首期费用15万元人民币。星宇公司得知此事后，与傅某交涉未果。6月初，星宇公司已投入生产的科技木新产品停产，傅某交出实验室钥匙。6月13日，当地有关部门召集星宇公司和傅某进行协调，也未达成一致意见。次日，江都市公安局高徐镇派出所接傅某报警（称被星宇公司软禁）后，对傅某进行了询问，傅某承认其又与中兴公司签订一份技术服务合同，中兴公司首次支付其工资15万元。
四、法院审理
扬州市中级人民法院审理后认为，星宇公司与傅某签订的《聘用技术人员合同书》符合技术服务合同的要求，是双方真实意愿的表示，依法受保护。傅某为星宇公司进行设备改造和产品开发，星宇公司亦按合同提供了设备和经费，科技木新产品亦已试生产并获取利润。其后，傅某以同样的技术为中兴公司提供服务，违背了合同当事人对合同应有的忠实义务，损害了星宇公司的利益。且傅某在双方发生纠纷后，未能继续按合同要求履行义务，致星宇公司科技木产品因无技术支持而停产，对此，傅某应承担违约责任。但因星宇公司提供的证据不足以说明损失数额，最后由法院酌情予以确定。中兴公司明知傅某为星宇公司提供技术服务，仍聘用傅某为自己提供相同的技术服务，违背了经营者应遵守的商业道德，应对傅某的违约行为应承担连带责任。故最终法院判决傅某返还星宇公司合同定金18万元，并赔偿其损失12万元，中兴公司承担连带责任。
傅某、中兴公司均不服一审判决，共同向江苏省高院提起上诉。傅某认为，人造染色技术是其掌握的技术，星宇公司无权限定其对自己的技术保密，且在合同没有禁止的情况下，其有权利用自己的技术为他人提供服务；法院判决其赔偿数额没有法律依据等。中兴公司则上诉称其不知傅某为星宇公司提供技术服务，也没有使用与星宇公司相同的技术；同时，其既不是合同之债的保证人，也不是共同侵权人，因而没有与傅某承担连带责任的义务。
针对当事人争议焦点，江苏省高院认为：
一、傅某离开星宇公司，擅自解除合同构成违约。
星宇公司与傅某签订的《聘用技术人员合同书》合法有效，双方应按约定履行自己的义务，不得擅自变更或者解除。按照合同约定，傅某应当在星宇公司服务三年，并确保每年负责研制开发一个以上市场适销对路的系列新产品。但傅某仅服务两个多月就擅自离开，并单方提出解除合同，故其行为已经构成违约。根据傅某已完成的工作量和服务时间，一审判决其全额双倍返还星宇公司定金18万元有所不当，应予纠正，故调整为傅某应返还星宇公司定金15万元。
二、星宇公司主张傅某和中兴公司侵犯其商业秘密依据不足。
星宇公司认为，傅某在服务期间知晓了其许多商业机密，中兴公司与傅某恶意串通获取并使用星宇公司商业秘密的行为，共同侵犯了其合法权益。但根据目前证据仅能证明傅某为中兴公司提供染色技术服务，星宇公司未能举证说明其所谓商业秘密的具体内容，也未能提供傅某向中兴公司披露及傅某、中兴公司使用其所谓商业秘密的证据。因此星宇公司认为傅某和中兴公司侵犯其商业秘密的主张证据不足，不能成立。
三、中兴公司不承担连带责任。
违约责任的承担以当事人之间存在合同关系为前提，中兴公司与星宇公司之间并不存在合同关系，故一审判决中兴公司对傅某的违约行为承担连带责任于法无据，应予纠正。同时，由于中兴公司与傅某侵害星宇公司商业秘密的行为不能认定，故星宇公司以其商业秘密受侵害为由要求中兴公司承担连带责任的理由也不能成立。故中兴公司不应承担连带责任。
综上，二审法院最后判决撤销由扬州市中院所作出的一审判决，改判傅某返还星宇公司定金15万元，并驳回星宇公司的其他诉讼请求。
五、律师点评
本案中，法院认为星宇公司与傅某签订的《聘用技术人员合同书》合法有效，按照合同约定，傅某应当在星宇公司服务三年，并确保每年负责研制开发一个市场适销对路的系列新产品。但傅某仅服务两个多月就擅自离开，并单方提出解除合同，其行为已经构成违约，法院最后判决其应返还星宇公司定金15万元。那么，《合同法》对商业秘密保护作出了哪些规定，当事人又该如何利用合同法律制度的有关内容保护自己的商业秘密权呢？
《合同法》第四十三条：“当事人在订立合同过程中知悉的商业秘密，无论合同是否成立，不得泄露或者不正当地使用。泄露或者不正当地使用该商业秘密给对方造成损失的，应当承担损害赔偿责任。”
第六十条：“当事人应当按照约定全面履行自己的义务。当事人应当遵循诚实信用原则，根据合同的性质、目的和交易习惯履行通知、协助、保密等义务。”
第三百二十四条：“技术合同的内容由当事人约定，一般包括以下条款：……（四）技术情报和资料的保密；……。”
第三百四十七条：“技术秘密转让合同的让与人应当按照约定提供技术资料，进行技术指导，保证技术的实用性、可靠性，承担保密义务。”
第三百四十八条：“技术秘密转让合同的受让人应当按照约定使用技术，支付使用费，承担保密义务。”
第三百五十条:“技术转让合同的受让人应当按照约定的范围和期限，对让与人提供的技术中尚未公开的秘密部分，承担保密义务。”
第三百五十一条：“让与人未按照约定转让技术的，应当返还部分或者全部使用费，并应当承担违约责任；实施专利或者使用技术秘密超越约定的范围的，违反约定擅自许可第三人实施该项专利或者使用该项技术秘密的，应当停止违约行为，承担违约责任；违反约定的保密义务的，应当承担违约责任。”
第三百五十二条：“受让人未按照约定支付使用费的，应当补交使用费并按照约定支付违约金；不补交使用费或者支付违约金的，应当停止实施专利或者使用技术秘密，交还技术资料，承担违约责任；实施专利或者使用技术秘密超越约定的范围的，未经让与人同意擅自许可第三人实施该专利或者使用该技术秘密的，应当停止违约行为，承担违约责任；违反约定的保密义务的，应当承担违约责任。”
第三百五十三条：“受让人按照约定实施专利、使用技术秘密侵害他人合法权益的，由让与人承担责任，但当事人另有约定的除外。”
第三百五十四条：“当事人可以按照互利的原则，在技术转让合同中约定实施专利、使用技术秘密后续改进的技术成果的分享办法。没有约定或者约定不明确，依照本法第六十一条的规定仍不能确定的，一方后续改进的技术成果，其他各方无权分享。”
由上述条款可知，《合同法》对商业秘密的保护是通过规定当事人相互协商，约定对商业秘密的保密、竞业禁止等实现的。通过订立合同的方式来保护商业秘密是实践中当事人较多采用的一种方法。当事人可将商业秘密的有关内容写进合同，如保密的要求、范围等，并约定相关的违约责任承担。如果当事人违反了该约定，泄露或不正当使用他人的商业秘密，则该违约方应承担损害赔偿责任。但由于合同效力通常不及于合同之外的第三人，因而《合同法》对于商业秘密的保护是有限的。
编者注：本文摘自北京市安中律师事务所唐青林律师主编的《中国侵犯商业秘密案件百案类评》（中国法制出版社出版）。唐青林律师近年来办理了大量侵犯商业秘密的民事案件，为多起涉嫌侵犯商业秘密罪提供辩护，在商业秘密法律领域积累了较丰富的实践经验，欢迎切磋交流，邮箱：lawyer3721@163.com，电话：13910169772。
